Juridische splitsing

Name: Juridische splitsing
Author: G.F. Boulogne

Een fiscale analyse

Paperback Nederlands 2019 9789013152173

Vandaag voor 23:00 uur besteld, morgen in huis

69,-

In winkelwagen

Samenvatting

Deze brochure verkent op systematische wijze de fiscale aspecten die aan de rechtsfiguur van de splitsing zijn verbonden. U maakt kennis met de relevante fiscale regelingen en belastingen, aangevuld met specifieke onderwerpen als de verliesverrekening en de samenloop van de fiscale eenheid. Juridische splitsing biedt u het meest complete en actuele overzicht van de fiscale aspecten die gepaard gaan met de rechtsfiguur van de splitsing. Ideaal voor zowel belastingadviseurs met MKB-klanten als voor adviseurs die grote multinationals bijstaan.

De brochure opent met een korte schets van de fiscale regelingen en een beknopte civielrechtelijke inleiding. Vervolgens verschuift het perspectief naar het oogpunt van de splitsende en verkrijgende rechtspersonen alsmede van hun aandeelhouders: Box 1-ondernemers, aanmerkelijkbelanghouders, #gewone# particulieren en lichamen. Van hieruit worden diverse relevante belastingen beschouwd, waaronder de inkomsten-, vennootschaps-, omzet-, overdrachts- en dividendbelasting. Tot slot staat de uitgave stil bij specifieke onderwerpen die raken aan de rechtsfiguur van de splitsing. Zo passeren de verliesverrekening, de invordering, de samenloop met de fiscale eenheid en de formeelrechtelijke aspecten de revue.

In deze editie zijn de wijzigingen in het Besluit Zuivere Splitsing en Besluit Juridische Afsplitsing verwerkt. Ook is rekening gehouden met de ingrijpende veranderingen in de vele aanpalende bepalingen in de Wet Vpb en hebben de nieuwe arresten en uitspraken die zijn gewezen door het HvJ EU, de Hoge Raad, lagere nationale rechters hun weg gevonden in deze brochure. Zo weet u zeker dat u weer helemaal bij bent met de actuele stand van zaken.

Specificaties

ISBN13:9789013152173

Taal:Nederlands

Bindwijze:paperback

Aantal pagina's:224

Uitgever:Wolters Kluwer

Druk:1

Verschijningsdatum:24-9-2019

Hoofdrubriek:Juridisch

Jongbloed:Belastingrecht - diversen

Serie:Fed Fiscale Brochures

Lezersrecensies

Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!

Schrijf een recensie

Geef uw waardering

Zeer goed Goed Voldoende Matig Slecht

Inhoudsopgave

Voorwoord / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XI

HOOFDSTUK 1 De fiscale regeling in een notendop / 1

HOOFDSTUK 2 Hoofdlijnen van de splitsing in Boek 2 BW / 3
2.1 Inleiding / 3
2.2 Enkele algemene opmerkingen omtrent de splitsing in het civiele recht / 4
2.3 Kenmerkende elementen van de splitsing / 5
2.3.1 Zuivere splitsing / 5
2.3.1.1 Overgang van vermogen onder algemene titel / 5
2.3.1.2 Splitser houdt van rechtswege op te bestaan / 5
2.3.1.3 Gewijzigde positie van de aandeelhouders in de splitser / 6
2.3.1.4 Structuurwijziging / 7
2.3.2 Afsplitsing / 7
2.4 Verschijningsvormen van de splitsing / 8
2.4.1 Zuivere splitsing / 8
2.4.2 Afsplitsing / 9
2.5 Enkele rechtshandelingen die niet als splitsing kunnen gelden / 10

HOOFDSTUK 3 Splitsende en verkrijgende rechtspersonen / 11
3.1 Inleiding / 11
3.2 Fiscaal niet-gefacilieerde splitsing / 12
3.2.1 Splitsende rechtspersonen / 12
3.2.1.1 Vervreemdings- en verbondenheidsfictie / 12
3.2.1.2 Eindafrekeningsfictie / 16
3.2.2 Verkrijgende rechtspersonen / 17
3.3 Wettelijke doorschuiving / 21
3.3.1 Inleiding / 21
3.3.2 Eenzelfde winstregime / 23
3.3.3 Compensabele verliezen etc. ontbreken / 23
3.3.4 Verzekering van latere heffing / 26
3.3.5 De splitsing is niet in overwegende mate gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing / 27
3.3.5.1 Inleiding / 27
3.3.5.2 Overwegende gerichtheid op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing / 29
3.3.5.3 Zakelijke overwegingen; het eerste bewijsvermoeden / 33
3.3.5.4 Het tweede bewijsvermoeden / 38
3.3.5.5 Bewijslastverdeling / 42
3.3.5.6 Art. 14a, zesde lid, Wet VPB 1969 nader bezien / 43
3.3.6 Verkrijgende rechtspersonen en de fiscale ‘indeplaatsstelling’ / 43
3.3.7 Moeder-dochterafsplitsing en opgeofferd bedrag / 45
3.4 Doorschuiving op verzoek / 45
3.4.1 Inleiding / 45
3.4.2 Delegatiekader / 47
3.4.3 Svw-en afsplitsing / 49
3.4.3.1 Algemeen / 49
3.4.3.2 Svw 1: vermogen verdwijnt of verlaat bereik VPB / 51
3.4.3.3 Svw 2: waardedaling vordering / 54
3.4.3.4 Svw 2a: innovatiebox / 55
3.4.3.5 Svw 3: art. 13c-deelneming / 56
3.4.3.6 Svw 4: onderneming (nagenoeg) geheel gestaakt / 56
3.4.3.7 Svw 5: earningsstripping / 58
3.4.3.8 Svw 6: latent stakingsverlies objectvrijstelling / 59
3.4.3.9 Svw 7: niet meer belastingplichtige stichting of vereniging / 60
3.4.3.10 Svw 8: verliesverrekening / 62
3.4.3.11 Svw 9: deelnemingsverrekening / 64
3.4.3.12 Svw 10: verrekening buitenlandse ondernemingswinsten / 65
3.4.3.13 Svw 11: buitenlandse bronbelasting / 65
3.4.3.14 Afwijkende svw-en in Besluit Zuivere Splitsing / 66
3.4.3.15 Compartimenteringsreserve / 67

HOOFDSTUK 4 De gevolgen van een splitsing voor de aandeelhouders van de bij een splitsing betrokken
rechtspersonen / 69
4.1 Inleiding / 69
4.2 Fiscaal niet-gefacilieerde splitsing / 70
4.2.1 Inleiding / 70
4.2.2 De gevolgen van de vervreemdingsfictie / 71
4.2.2.1 Inleiding / 71
4.2.2.2 Aandeelhouder/ondernemer en aandeelhouder/resultaatgenieter / 71
4.2.2.3 Aanmerkelijkbelanghouder / 72
4.2.2.4 Particuliere aandeelhouder wiens aandelen niet tot een onderneming of een aanmerkelijk belang behoren en die geen resultaat uit overige werkzaamheden geniet / 74
4.2.2.5 Buitenlands belastingplichtige/natuurlijke persoon / 75
4.2.2.6 Aandeelhouder/lichaam voor wie de aandelen geen deelneming vormen / 76
4.2.2.7 Aandeelhouder/lichaam voor wie de aandelen een deelneming vormen / 77
4.2.2.7.1 Reguliere deelneming / 77
4.2.2.7.2 Art. 13h-deelneming / 77
4.2.2.7.3 Niet-aftrekbare deelnemingskosten / 79
4.2.2.7.4 De voortgezette onderneming ex art. 13e Wet VPB 1969 / 79
4.2.2.8 Buitenlands belastingplichtige/lichaam / 80
4.2.2.9 Winstbewijzen / 80
4.2.2.10 Schuldvorderingen / 81
4.2.2.10.1 Gevolgen van de fictieve vervreemding voor crediteuren / 81
4.2.2.10.2 Schuldvorderingen op een afsplitser die niet worden vervangen door een schuldvordering op de verkrijger(s) / 84
4.2.2.11 Opties / 85
4.2.2.12 Dividendbelasting / 85
4.2.2.12.1 Hoofdregel: de splitsing wordt aangemerkt als een vervreemding / 85
4.2.2.12.2 Uitzondering: winstuitkeringsfictie / 85
4.2.3 Toerekening van het op de aandelen in de splitser gestorte kapitaal / 93
4.2.3.1 Inleiding / 93
4.2.3.2 De plafondgedachte inzake het op de aandelen in de splitser gestorte kapitaal / 93
4.2.3.3 De toerekening per verkrijgende vennootschap / 95
4.2.3.4 Vermindering van het gestorte kapitaal in een afsplitsende vennootschap / 96
4.2.3.5 Toerekening van het gestorte kapitaal bij een moeder-dochterafsplitsing / 96
4.2.4 Toerekening opgeofferd bedrag / 97
4.2.4.1 Algemeen / 97
4.2.4.2 Toerekening opgeofferd bedrag bij een moeder-dochterafsplitsing / 99
4.2.5 Verbondenheidsbepalingen / 100
4.2.6 Bijbetaling / 101
4.2.6.1 Algemeen / 101
4.2.6.2 Bijbetaling bij een ruisende splitsing / 103
4.2.7 Driehoekssplitsing / 105
4.3 Wettelijke doorschuiving / 107
4.3.1 Inleiding / 107
4.3.2 Aandeelhouder/ondernemer en degene die overige werkzaamheden verricht / 109
4.3.3 Aanmerkelijkbelanghouder / 110
4.3.4 Particuliere aandeelhouder die geen ondernemer en aanmerkelijkbelanghouder
is en die geen resultaat uit overige werkzaamheden geniet / 111
4.3.5 Buitenlands belastingplichtige/natuurlijke persoon / 111
4.3.6 Aandeelhouder/lichaam voor wie de aandelen geen deelneming vormen / 111
4.3.7 Aandeelhouder/lichaam voor wie de aandelen een deelneming vormen / 112
4.3.8 Buitenlands belastingplichtige/lichaam / 113
4.3.9 Winstbewijzen / 113
4.3.10 Schuldvorderingen / 113
4.3.10.1 Inleiding / 113
4.3.10.2 Schuldvorderingen gehouden door een ondernemer of een lichaam / 114
4.3.10.3 Schuldvorderingen gehouden door een aanmerkelijkbelanghouder / 115
4.3.10.4 Schuldvorderingen gehouden door een particulier / 115
4.3.10.5 Schuldvorderingen gehouden door een buitenlands belastingplichtige/natuurlijke persoon / 116
4.3.10.6 Schuldvorderingen gehouden door een buitenlands belastingplichtig lichaam / 116
4.3.11 Opties / 116

HOOFDSTUK 5 Capita Selecta / 117
5.1 Reikwijdte van de splitsingsregeling / 117
5.1.1 Inleiding / 117
5.1.2 Internationale splitsingen / 119
5.1.2.1 Inleiding / 119
5.1.2.2 Internationale splitsing tussen Nederlandsrechtelijke lichamen / 119
5.1.2.3 Internationale splitsing tussen buitenlandsrechtelijke lichamen die uitsluitend in Nederland zijn gevestigd / 120
5.1.2.4 Internationale splitsing tussen buitenlandsrechtelijke lichamen waarvan er één of meer in het buitenland zijn gevestigd / 120
5.1.2.5 Positie aandeelhouders van de splitser in het geval van een internationale splitsing met één of meer in het buitenland gevestigde verkrijger(s) / 121
5.2 Samenloop splitsing en fiscale eenheid / 121
5.3 Omzet- en overdrachtsbelasting / 122
5.3.1 Omzetbelasting / 122
5.3.2 Overdrachtsbelasting / 123
5.4 Invordering / 125
5.5 Formeelrechtelijke aspecten en afhandeling van de verzoeken / 127

Relevante wetteksten / 129
Jurisprudentieregister / 203
Fiscale literatuurlijst / 205