Het Multilaterale Instrument (MLI)
Paperback Nederlands 2020 1e druk 9789013154078Samenvatting
Het Multilaterale instrument (MLI) is een van de belangrijkste ontwikkelingen op het gebied van belastingverdragen van de afgelopen decennia en is zeer technisch van aard. Deze fiscale brochure maakt de werking en toepassing van het MLI op heldere wijze inzichtelijk. U vindt de praktische toepassing toegelicht aan de hand van een stappenplan.
Het Multilaterale instrument (MLI) is de eerste Nederlandstalige uitgave in boekvorm die het MLI beknopt - maar ook integraal - behandelt. Doordat het MLI behoorlijk technisch van aard is, kan de toepassing complex zijn.
Deze fiscale brochure maakt de werking en toepassing van het MLI op heldere wijze inzichtelijk. De volgende onderwerpen passeren daarom de revue:
- Algemeen overzicht van achtergrond en hoofdlijnen van het MLI;
- Uitleg van de formele aspecten en de flexibiliteit van het MLI, zoals de werking van opt-ins en opt-outs en de timing van het MLI;
- Overzicht van de posities en keuzes van Nederland en Curaçao per MLI- bepaling;
- Overzicht van de concrete impact van de MLI-bepalingen op de individuele Nederlandse belastingverdragen;
- De formele/procedurele aspecten van het MLI en de BEPS-maatregelen van het verdrag;
- Diverse schematische overzichten om de werking van het MLI inzichtelijk te maken.
Het MLI implementeert de verdragsgerelateerde BEPS-maatregelen, en is per 1 januari 2020 van toepassing op een groot aantal Nederlandse belastingverdragen. Het MLI treedt in werking naast de bestaande bilaterale belastingverdragen. De impact op elk afzonderlijk verdrag loopt uiteen.
Er wordt in deze brochure specifiek ingegaan op de posities van Nederland en Curaçao ten aanzien van iedere afzonderlijke MLI-bepaling. Ook bespreekt de auteur de doorwerking van deze bepalingen in de individuele belastingverdragen die door het MLI geraakt worden.
Professionals die zich in de praktijk bezighouden met internationaal belastingrecht, belastingverdragen en BEPS-issues hebben veel baat bij deze uitgave. Daarnaast leent de titel zich uitstekend voor studenten, academici, belastingadviseurs, medewerkers van de Belastingdienst en het Ministerie van Financiën.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
HOOFDSTUK 1 Algemeen / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 Achtergrond / 1
1.3 Karakterisering van het MLI / 4
1.4 Werking van het MLI op hoofdlijnen / 5
1.5 Structuur MLI-bepalingen / 7
1.6 OESO als depositaris / 7
1.7 Toolkit, database en andere hulpmiddelen / 7
1.8 Deelnemende landen / 8
HOOFDSTUK 2 Werking van het MLI; formele aspecten / 11
2.1 Inleiding / 11
2.2 Toepassingsbereik: Covered Tax Agreements / 11
2.3 Interpretatie / 13
2.3.1 Definities / 13
2.3.2 Uitleggingsvoorschrift / 13
2.3.3 Betekenis van het Explanatory Statement / 16
2.3.4 Betekenis van de BEPS-rapporten / 17
2.3.5 Betekenis van het OESO-Modelverdrag en commentaar / 18
2.4 Operationele bepalingen / 21
2.5 Compatibility clauses / 21
2.6 Voorbehouden (opt-outs) / 23
2.7 Keuzemogelijkheden / 26
2.8 Notificatieverplichtingen / 26
2.9 Wijzigingen van belastingverdragen / 29
2.10 Wijzigingen van het MLI / 29
2.11 Terugtrekking / 30
2.12 Conferentie van de partijen / 30
2.13 Authentieke taalversies / 31
2.14 Geconsolideerde verdragsteksten / 31
2.15 Timing / 32
2.15.1 Inleiding / 32
2.15.2 Ondertekening / 32
2.15.3 Ratificatie / 33
2.15.4 Inwerkingtreding (‘entry into force’) / 34
2.15.5 Toepasselijkheid (‘entry into effect’) / 35
2.15.6 Compartimentering / 37
HOOFDSTUK 3 Samenvatting inhoud MLI / 39
3.1 Inleiding / 39
3.2 Werkingssfeer en interpretatie (deel I MLI) / 40
3.3 Hybride mismatches (deel II MLI) / 41
3.3.1 Transparante entiteiten (art. 3 MLI) / 41
3.3.2 Dual resident vennootschappen (art. 4 MLI) / 45
3.3.3 Voorkomingsmethoden (art. 5 MLI) / 47
3.4 Verdragsmisbruik (deel III MLI) / 48
3.4.1 Preambule (art. 6 MLI) / 48
3.4.2 Voorkoming van verdragsmisbruik (art. 7 MLI) / 49
3.4.3 Dividend transfer transacties (art. 8 MLI) / 60
3.4.4 Vervreemdingswinsten op belangen in onroerendezaaklichamen (art. 9 MLI) / 61
3.4.5 Laagbelaste vi’s in derde staten (art. 10 MLI) / 62
3.4.6 Saving clause (art. 11 MLI) / 62
3.5 Voorkomen ontwijking vi-status (deel IV MLI) / 63
3.5.1 Commissionairsstructuren (art. 12 MLI) / 63
3.5.2 Uitzondering voor hulpwerkzaamheden (art. 13 MLI) / 65
3.5.3 Opsplitsing van contracten (art. 14 MLI) / 66
3.5.4 Closely related persons (art. 15 MLI) / 67
3.6 Verbetering geschillenbeslechting (deel V MLI) / 67
3.6.1 Aanpassing MAP (art. 16 MLI) / 67
3.6.2 Verrekenprijscorrecties (art. 17 MLI) / 68
3.7 Bindende arbitrage (deel VI MLI) / 69
3.8 Slotbepalingen (deel VII MLI) / 69
HOOFDSTUK 4 Positie Nederland en Curaçao / 71
4.1 Inleiding / 71
4.2 Positie Nederland / 72
4.2.1 Algemeen / 72
4.2.2 Keuzes en impact per MLI-bepaling / 74
4.3 Positie Curaçao / 85
4.3.1 Algemeen / 85
4.3.2 Keuzes per MLI-bepaling / 86
HOOFDSTUK 5
Stappenplan toepassing MLI / 89
5.1 Inleiding / 89
5.2 Stap 1: Is het belastingverdrag een CTA? / 89
5.3 Stap 2: Per wanneer is het MLI van toepassing op een CTA (timing)? / 90
5.4 Stap 3: Welke MLI-bepalingen zijn van toepassing? / 91
5.5 Stap 4: Welke bestaande verdragsbepalingen worden aangepast, en hoe? / 91
5.6 Stap 5: Verdragstoepassing = CTA + MLI / 100
Literatuuroverzicht / 101
BIJLAGE 1 MLI – partijen en ondertekenaars (status 26 november 2019) / 103
BIJLAGE 2 Schema effectieve doorwerking MLI-bepalingen in Nederlandse CTA’s / 107
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
