Studenteneditie Cursus Belastingrecht Loonbelasting/Premieheffing 2024-2025

Inleiding
0.0 Karakter loonbelasting: een heffing bij de bron / 1
0.1 Over de geschiedenis van de loonbelasting en de totstandkoming van de Wet op de loonbelasting 1964 / 5
0.2 Samenhang met inkomstenbelasting en socialeverzekeringswetten / 7
0.3 Bronnen van materieel en formeel recht voor de loonbelasting / 8
0.4 De indeling van de Wet op de loonbelasting 1964 / 9
0.5 De indeling van het Uitvoeringsbesluit LB 1965 en de Uitvoeringsregeling LB 2011 / 10

HOOFDSTUK I
Belastingplicht
1.0 Inleiding / 11
1.1 De kernbegrippen van de loonbelasting / 11
1.2 Het begrip ‘werknemer’ / 12
1.2.0 Inleiding / 12
1.2.1 Niet in Nederland wonende werknemers / 14
1.2.2 Vrijwilligers (art. 2 lid 6 en 7) / 16
1.2.3 Art. 2 lid 8 en art. 2 lid 9 (niet opgenomen) / 18
1.3 Het begrip ‘dienstbetrekking’ / 18
1.3.0 Inleiding / 18
1.3.1 Fictieve dienstbetrekkingen: uitbreiding begrip ‘dienstbetrekking’ ex art. 3 / 50
1.3.2 Fictieve dienstbetrekkingen: uitbreiding begrip ‘dienstbetrekking’ ex art. 4 / 55
1.3.3 Aanvullende heffingsregels in geval van sommige fictieve dienstbetrekkingen (niet opgenomen) / 63
1.4 Dienstverlening aan huis (niet opgenomen) / 63
1.5 Artiesten en beroepssporters; buitenlandse gezelschappen (niet opgenomen) / 63
1.6 Aangewezen natuurlijke personen (oneigenlijke loonbelasting) (niet opgenomen) / 63
1.7 Het begrip ‘inhoudingsplichtige’ / 64
1.7.0 Inleiding / 64
1.7.1 Inhoudingsplicht / 64
1.7.2 Inhoudingsplicht ex art. 7 en 8 (fictieve dienstbetrekkingen) / 70
1.7.3 Inhoudingsplicht ex art. 8a (artiesten, beroepssporters en buitenlandse gezelschappen) (niet opgenomen) / 71
1.7.4 Inhoudingsplicht voor van derden afkomstig loon / 71

HOOFDSTUK II
Voorwerp van de belasting
2.0 Inleiding / 77
2.1 De heffingsmaatstaf voor de loonbelasting / 77
2.2 Het begrip ‘loon’ (art. 10-13ter) / 79
2.2.0 Algemeen / 79
2.2.1 Het belasten van aanspraken en/of daaruit voortvloeiende uitkeringen / 115
2.2.2 Vrijgesteld loon / 127
2.2.3 Loon in natura / 134
2.2.4 De management-BV / 185
2.3 Werknemersaftrek / 188
2.4 Het moment waarop loon wordt genoten (art. 13a) / 189

HOOFDSTUK IIA(OUD)
Vrije vergoedingen en verstrekkingen (Vervallen)

HOOFDSTUK IIB
Pensioenregelingen
2B.0 Inleiding / 197
2B.1 Hoofdlijnen van de fiscale pensioenwetgeving / 207
2B.2 Aanspraken op grond van een fiscaal niet erkende pensioenregeling / 211
2B.3 Wanneer is sprake van een fiscaal erkende pensioenregeling? / 213
2B.4 De pensioendefinities (art. 18) / 214
2B.5 Ouderdomspensioen (art. 18a) / 215
2B.6 Partnerpensioen (art. 18b) / 227
2B.7 Wezenpensioen (art. 18c) / 229
2B.8 Variabilisering en toegestane overschrijdingen (art. 18d) / 230
2B.9 Deelnemingsjarenpensioenen (vervallen) / 233
2B.9.1 Deelnemingsjarenpensioen (vervallen art. 18e(oud)) / 233
2B.9.2 ‘40 1/4’-deelnemingsjarenpensioen wordt deelnemingsjarenpensioen op 1 januari 2016 (vervallen) / 235
2B.10 Nabestaandenoverbruggingspensioen (art. 18f) / 236
2B.11 Dienstjaren, pensioengevend loon en pensioengrondslag (art. 18g) / 237
2B.12 Pensioen in eigen beheer (art. 18h(oud)) (tot 1 april 2017) / 249
2B.13 Salaris dat op een ongebruikelijk tijdstip wordt genoten (art. 19) / 258
2B.14 Dekking van pensioenrechten; erkende verzekeraars (art. 19a) / 259
2B.15 De sanctie van art. 19b; afkoop en overdracht / 261

HOOFDSTUK IIC
Levensloopregeling (vervallen regeling)
2C.0 Inleiding / 271
2C.1 Systematiek van de levensloopregeling (vervallen regeling per 2022) / 276
2C.2 Wettelijke uitgangspunten levensloopregeling (vervallen regeling per 2022) / 279
2C.3 Verbod van afkoop behalve in uitzonderingsgevallen (art. 19g lid 6(oud)) (vervallen regeling per 2022) / 279
2C.4 Onderbrengen van het levenslooploon (art. 19g lid 4(oud)) (vervallen regeling per 2022) / 280
2C.5 Voortzettingsfictie (art. 5.8 lid 3(oud) Uitvoeringsregeling LB 2011) (vervallen regeling per 2022) / 280
2C.6 Levensloopregeling en spaarloonregeling (art. 19g lid 5(oud)) (vervallen regeling per 2022) / 281
2C.7 Maximale opbouw levensloopregeling (art. 5.6(oud) Uitvoeringsregeling LB 2011) (vervallen regeling per 2022) / 281
2C.8 Opname van het levenslooploon (art. 5.8(oud) Uitvoeringsregeling LB 2011) (vervallen regeling per 2022) / 282
2C.9 Levensloop en pensioen / 283
2C.9.1 Omzetten levensloopregeling in ouderdomspensioen (art. 19g lid 7 en 8(oud)) (vervallen regeling per 2022) / 283
2C.9.2 Omzetting diverse pensioenregelingen in levensloopregeling (vervallen regeling per 2022) / 284
2C.10 Levensloop en heffingskortingen (vervallen regeling per 2022) / 284

HOOFDSTUK III
Tarief
3.0 Inleiding / 285
3.1 Het tarief van de loonbelasting (art. 20a en 20b) / 285
3.2 Heffingskortingen in de loonbelasting / 288
3.3 Tijdvak en tabellen (art. 25) / 294
3.4 Tabel bijzondere beloningen (art. 26) / 297
3.5 Anoniementarief (art. 26b) / 299

HOOFDSTUK IV
Wijze van heffing
4.0 Specifieke verplichtingen en gecombineerde heffing / 305
4.1 Inhouding van loonheffing (art. 27-27e) / 306
4.2 Verplichtingen van de inhoudingsplichtige (art. 28); sancties (art. 67ca AWR) / 318
4.3 Correcties (art. 28a en 28b) / 325
4.4 Verplichtingen van de werknemer (art. 29) / 328
4.5 Naheffingsaanslagen / 331
4.6 Bezwaar en beroep / 341

HOOFDSTUK V
Heffing van de inhoudingsplichtige
5.0 Eindheffing en pseudo- eindheffing / 343
5.0.1 Algemeen / 343
5.0.2 Eindheffing mag niet op een werknemer worden verhaald / 344
5.0.3 Eindheffing en Pseudo-eindheffing: plaats in de Wet LB 1964 / 346
5.0.4 Eindheffing voor werkkosten; keuzeregime / 346
5.1 Bruteren / 346
5.2 Naheffing in verband met te lage inhouding; enkelvoudige en gebruteerde naheffing / 347
5.3 Brutering, belastingrente en bestuurlijke boete / 352
5.4 Eindheffing en pseudo-eindheffing / 353
5.4.1 Gewone eindheffing en werkkostenregeling / 353
5.4.2 Tarieven bij gewone eindheffing / 385
5.4.3 Pseudo-eindheffing / 386
5.4.4 Tarieven bij pseudo-eindheffing / 403
5.4.5 Eindheffing bij promotieartikelen en geschenken aan derden (art. 32ab) / 403

HOOFDSTUK VA
Belastingheffing bij verrekening van sociale uitkeringen (niet opgenomen)

HOOFDSTUK VB
Belastingheffing bij uit hoofde van een dienstbetrekking af te staan loon
5B.0 Inleiding / 405
5B.1 Werking van de doorbetaaldloon-regeling (art. 32d lid 1) / 405
5B.2 Doorbetaaldloon in internationale verhoudingen (art. 32d lid 2) / 406
5B.3 Voorafgaande beschikking (art. 32d lid 3) / 406
5B.4 Doorbetaaldloon en directeur-grootaandeelhouder (art. 32d lid 4) / 406
5B.5 Doorbetaaldloon en verzekeringsplicht / 407
5B.6 Doorbetaaldloon en commissarissen / 408

HOOFDSTUK VI
Aanvullende regelingen
6.0 Inleiding / 409
6.1 Van de wet afwijkende of de wet aanvullende regelingen voor bepaalde groepen werknemers in het Uitvoeringsbesluit
LB 1965 ex art. 33 lid 1 / 409
6.2 Aanvullende regels in de Uitvoeringsregeling LB 2001 ex art. 33 lid 2 onderdeel a en b / 413
6.3 Ter vergemakkelijking van de heffing van inkomstenbelasting van in het Uitvoeringsbesluit aangewezen natuurlijke personen (art. 34) / 416
6.4 Enkele verspreide aanvullende regelingen / 421

HOOFDSTUK VII
Belastingheffing van artiesten en beroepssporters (niet opgenomen)

HOOFDSTUK VIIA
Belastingheffing van buitenlandse gezelschappen (niet opgenomen)

HOOFDSTUK VIIB
Horizonbepaling

HOOFDSTUK VIII
Overgangs- en slotbepalingen
8.0 Inleiding / 425
8.1 Overgangs- en slotbepalingen uit de Wet LB 1964 / 425
8.2 Overgangs- en slotbepalingen uit de Uitvoeringsregeling LB 2011 / 432

HOOFDSTUK IX
Aansprakelijkheid en antimisbruikwetgeving
9.0 Inleiding / 435
9.0.1 Hoofdelijke aansprakelijkheid op basis van art. 33, 33a, 37 en 38 Invorderingswet 1990 / 435
9.1 De bestuurdersaansprakelijkheid / 437
9.2 De keten- en inlenersaansprakelijkheid / 452
9.2.1 Voorgeschiedenis / 452
9.2.2 Globaal overzicht van de bepalingen inzake de ketenaansprakelijkheid en inlenersaansprakelijkheid in de Invorderingswet 1990 / 456
9.2.3 Begrippen en definities (niet opgenomen) / 457
9.2.4 Het raamwerk van de inleners- en ketenaansprakelijkheid (niet opgenomen) / 457
9.2.5 (Vervallen) (niet opgenomen) / 457
9.2.6 Beperking van de financiële risico’s voortvloeiend uit de inleners- en ketenaansprakelijkheid (niet opgenomen) / 457
9.2.7 Werking van de ketenaansprakelijkheid in de confectiesector per 1 oktober 2003 (niet opgenomen) / 457
9.2.8 Praktijkgerichte samenvatting (niet opgenomen) / 457
9.2.9 De eigenlijke aansprakelijkstelling (niet opgenomen) / 457

HOOFDSTUK X
Internationale aspecten van de loonbelasting
10.0 Inleiding / 459
10.0.0 Algemeen / 459
10.0.1 Nationale bepalingen / 460
10.1 Verdragssituaties / 473
10.2 Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 / 478
10.3 Salary split / 478
10.4 Grensoverschrijdende arbeid / 480
10.4.1 Uitzending van personeel vanuit Nederland / 480
10.4.2 Tewerkstelling van personeel in Nederland / 487
10.5 De grensarbeidersregeling / 517
10.6 Publiekrechtelijke dienstbetrekkingen (niet opgenomen) / 529
10.7 Loonbelasting en arbeid op het continentale plat / 529

HOOFDSTUK XI
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
11.0 Inleiding / 531
11.1 Algemene en technische aspecten van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen / 531
11.2 De afdrachtvermindering onderwijs; de afdrachtvermindering voor leerlingen, starterskwalificatie, stagiairs MBO, EVC-procedure en verhoging opleidingsniveau (tot 1 januari 2014) (niet opgenomen) / 535
11.3 De afdrachtvermindering zeevaart / 535
11.4 De afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O-afdrachtvermindering) / 539