Nextens BTW Almanak 2018

ALGEMEEN
1 WAT IS NIEUW 8
1.1 Overzicht wijzigingen 8
1.2 Opzet en indeling Almanak 10
1.3 Belastingdienst 11

2 BTW-SYSTEEM 13
2.1 Omzetbelasting volgens btw-systeem 13

AANGEVEN EN BETALEN
3 AANGIFTE OMZETBELASTING, OPGAAF ICP EN MOSS-AANGIFTE 17
3.1 Digitale of schriftelijke aangifte 17
3.2 Aangifte, rubriek 1: Prestaties binnenland 18
3.3 Aangifte, rubriek 2: Verleggingsregelingen binnenland 19
3.4 Aangifte, rubriek 3: Prestaties naar of in het buitenland 20
3.5 Aangifte, rubriek 4: Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht 21
3.6 Aangifte, rubriek 5: Voorbelasting, kleineondernemersregeling en totaal 22
3.7 Opgaaf ICP 24
3.8 Mini One Stop Shop-regeling (MOSS-regeling) 28

4 AANGEVEN, BETALEN EN TERUGONTVANGEN 31
4.1 Aangeven van omzetbelasting 31
4.2 Periodieke aangevers 32
4.3 Incidentele aangevers 38

ONDERNEMER
5 BELASTINGPLICHTIGE 39
5.1 Belastingplicht 39
5.2 Ondernemerschap 40
5.3 Fiscale eenheid 49
5.4 Bijzonderheden ondernemerschap 53
5.5 Buitenlandse ondernemers/ fiscaal vertegenwoordiger 56

PRESTATIES
6 LEVERINGEN 62
6.1 Wat zijn leveringen? 62
6.2 Leveringen van goederen 63
6.3 Plaats van levering 71
6.4 Goederen die worden vervoerd 72
6.5 Aanbrengen van goederen aan andere goederen, installatie of montage 73
6.6 Afstandsverkopen 73
6.7 Schema plaats van levering 77

7 DIENSTEN 78
7.1 Wat zijn diensten? 78
7.2 Wanneer is sprake van diensten? 79
7.3 Plaats van dienst 85
7.4 Diensten aan ondernemers (B2B) 87
7.5 Diensten aan niet-ondernemers (B2C) 93
7.6 Dienstenschema (B2B én B2C) 105

VERGOEDING EN TARIEVEN
8 VERGOEDING 106
8.1 Wat hoort tot de vergoeding? 106
8.2 Vergoeding bij onttrekking voor privédoeleinden, bedrijfsbeëindiging en fictieve intracommunautaire verwerving 120
8.3 Zegels, waardebonnen e.d. 121
8.4 Reisbureauregeling 124

9 BTW-TARIEVEN EN COMBINATIE VAN PRESTATIES 129
9.1 Tarieven 129
9.2 Wijziging btw-tarieven 129
9.3 Combinatie van prestaties 130

10 6%-TARIEF 134
10.1 Tabel I 134
10.2 Tabel I, onderdeel a.: 6%-goederen 134
10.3 Tabel I, onderdeel b.: 6%-diensten 159

11 NULTARIEF 176
11.1 Nultarief 176
11.2 Tabel II, onderdeel a.: goederen 182
11.3 Tabel II, onderdeel b.: diensten 185
11.4 Diplomaten, internationale organisaties, NAVO-strijdkrachten en ontwikkelingswerk 185
11.5 Beleggingsgoud 187

VRIJSTELLINGEN
12 VRIJSTELLINGEN 190
12.1 Vrijgestelde leveringen en diensten 190
12.2 Verzorgen en verplegen van in een inrichting opgenomen personen 191
12.3 Jeugdwerk 194
12.4 Sportvrijstelling 194
12.5 Sociale en culturele vrijstelling 196
12.6 Medische vrijstelling 203
12.7 Diensten voor begrafenisondernemers 212
12.8 Financiële vrijstelling 213
12.9 Verzekeringsvrijstelling 222
12.10 Kansspelvrijstelling 224
12.11 Postvrijstelling 225
12.12 Rtv-vrijstelling 225
12.13 Onderwijsvrijstelling 226
12.14 Voordrachten en dergelijke diensten 234
12.15 Componisten, schrijvers en journalisten 234
12,16 Levering van roerende zaken uitsluitend gebruikt voorvrijgestelde prestaties of voor doeleinden waarvoor de aftrek is uitgesloten 235
12.17 Levering van menselijke organen, menselijk bloed en moedermelk 235
12.18 Diensten voor werkgevers- en werknemersorganisaties, politieke en dergelijke organisaties 236
12.19 Koepelvrijstelling 236
12.20 Fondswervingsvrijstelling 238
12.21 Kinderopvangvrijstelling 239
12.22 Rechtswinkels 240
12.23 Dierenasiels 240
12.24 VVV’s 240
12.25 Bijzondere evenementen en acties voor goede doel 240

13 ONROERENDE ZAKEN 242
13.1 Onroerende zaken: btw-hoofdthema’s 242
13.2 Levering van onroerende zaken 247
13.3 Onroerende zaken: Zakelijke gebruiksrechten 259
13.4 Samenloop van omzetbelasting en overdrachtsbelasting 258
13.5 Verhuur van onroerende zaken 273

IN- EN UITVOER
14 INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVINGEN 283
14.1 Btw verschuldigd bij intracommunautaire verwerving 283
14.2 Onbelaste verwervingen 288
14.3 Nieuwe vervoermiddelen 290
14.4 Schema intracommunautaire verwerving 290

15 INVOER UIT NIET-EU-LIDSTATEN 293
15.1 Invoer, douaneprocedure 293
15.2 Verleggingsregeling bij invoer 302

16 INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERINGEN 307
16.1 Leveringen aan afnemers in andere EU-lidstaten 307
16.2 Overbrengen van eigen goederen naar andere EU-lidstaat 318

17 UITVOER NAAR NIET-EU-LIDSTATEN 322
17.1 Ondernemer voert uit 322
17.2 Uitvoer als reizigersbagage 326

AFTREK EN TERUGGAAF
18 AFTREK VAN VOORBELASTING 328
18.1 Voorbelasting 328
18.2 Aftrek van op factuur in rekening gebrachte btw 340
18.3 Aftrek van verschuldigde btw 346
18.4 Gemengd gebruik belaste en vrijgestelde handelingen, herzieningsregels 348

19 BIJZONDERE TERUGGAVEN 358
19.1 Diverse teruggaven Nederlandse btw 358
19.2 Teruggaaf Nederlandse btw aan in andere EU-lidstaten gevestigde ondernemers 362
19.3 Teruggaaf Nederlandse btw aan buiten de EU gevestigde ondernemers 365
19.4 Teruggaaf omzetbelasting uit andere EU-lidstaten aan Nederlandse ondernemers 366

20 PRIVÉGEBRUIK GOEDEREN EN DIENSTEN 371
20.1 Privégebruik 371
20.2 Keuzevermogen roerende investeringsgoederen 373
20.3 Goederen onttrekken aan bedrijf 373
20.4 Bedrijfsgoederen en diensten privé gebruiken, gratis diensten 377
20.5 Privégebruik personeel, relatiegeschenken en giften (BUA) 381

21 AUTOKOSTEN 389
21.1 Zakelijk gebruik van privéauto 389
21.2 Privégebruik van zakelijke auto: welk btw-regime? 389

HEFFING BIJ AFNEMER
22 GOEDEREN/DIENSTEN VAN BUITENLANDSE ONDERNEMERS 393
22.1 Heffing btw bij Nederlandse afnemer 393
22.2 Schema verleggingsregeling 394

23 VERLEGGINGSREGELINGEN BOUWSECTOR, EXECUTIEVERKOOP, CO2-EMISSIERECHTEN, ELEKTRONISCHE GOEDEREN ENZ. 396
23.1 Verlegging heffing 396
23.2 Bouw en scheepsbouw 396
23.3 Afvalstoffen 400
23.4 Executieverkoop 401
23.5 CO 2 -emissierechten 402
23.6 Mobiele telefoons, geïntegreerde schakelingen, spelcomputers, tabletpc’s en laptops 403

BIJZONDERE REGELINGEN
24 KLEINEONDERNEMERSREGELING 405
24.1 Wat is de kleineondernemersregeling? 405
24.2 Vermindering voor kleine ondernemers 405
24.3 Ontheffing van administratieve verplichtingen 411

25 GEVOLGEN AFSCHAFFING LANDBOUWREGELING PER 1JANUARI 2018 414
25.1 Btw-gevolgen afschaffing landbouwregeling 414
25.2 Het overgangsrecht 415
25.3 Bijzondere regelingen 417

26 KANTINES 420
26.1 Bedrijfskantines 420
26.2 Kantines van sport-, sociale, culturele en recreatieve organisaties 421

27 GEBRUIKTE GOEDEREN: MARGEREGELING 426
27.1 Margeregeling 426
27.2 Globalisatie 434
27.3 In- en uitvoer, intracommunautaire transacties 441
27.4 Bijzondere regelingen 443

28 BEDRIJFSBEËINDIGING EN FAILLISSEMENT 447
28.1 Wanneer eindigt het ondernemerschap? 447
28.2 Staking van de onderneming 447
28.3 Faillissement 448
28.4 Overdracht van onderneming 449

FACTUUR EN ADMINISTRATIE
29 FACTUUR IN HET BTW-SYSTEEM 452
29.1 De factuur als wettelijk begrip 452
29.2 Inhoud van de factuur 456
29.3 Tijdstip verschuldigdheid gefactureerde BTW 461
29.4 Verkeerd gefactureerde BTW 463

30 BTW-ADMINISTRATIE 467
30.1 Administratieve verplichtingen 467
30.2 Forfaitaire berekeningsmethoden ter bepaling van de verschuldigde btw 470

CONTROLE, NAHEFFING, BEZWAAR EN BEROEP
31 CONTROLE 476
31.1 Boekenonderzoek 476
31.2 Rechten en verplichtingen 478

32 NAHEFFING 480
32.1 Aanslag 480
32.2 Algemene beginselen 482

33 BELASTING, INVORDERINGS- EN COULANCERENTE 486
33.1 Belastingrente 486
33.2 Invorderingsrente 487
33.3 Coulancerente 488

34 BOETEN 489
34.1 Verzuim- en vergrijpboeten 489
34.2 Waarborgen bij het opleggen van boeten 489
34.3 Verzuimboeten 491
34.4 Vergrijpboeten 493
34.5 Strafverzwarende en strafverminderende omstandigheden 495
34.6 Schema’s boete 496

35 BEZWAAR EN BEROEP 499
35.1 Bezwaar- en beroepsprocedure 499
35.2 Bezwaar 499
35.3 Beroep 502
35.4 Hoger beroep 505
35.5 Cassatie 506
35.6 Kostenvergoeding bezwaar en beroep 507

36 BETALING NAHEFFINGSAANSLAG EN AANSPRAKELIJKHEID 510
36.1 Betaling en invordering 510
36.2 Aansprakelijkheid 513

WETTEKSTEN
37 TEKSTBIJLAGEN 518
37.1 Wet op de omzetbelasting 1968 518
37.2 Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 550
37.3 Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 560
37.4 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 561
37.5 Uittreksel uit de Wet op belastingen van rechtsverkeer 581
37,6 Uittreksel uit de Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994 583
37.7 Afschrijvingstabel van artikel 8, lid 5, Uitvoeringsregeling belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 585

38 GEGEVENS VOORGAANDE JAREN 586
38.1 Tarieven 586
38.2 Vrijstellingen 587
38.3 Bijzondere regelingen 588

HULP
39 EU-LIDSTATEN 589
39.1 Lidstaten en gebieden van de EU 589

40 ADRESSEN 590
40.1 Kantoren bevoegd voor de omzetbelasting 590
40.2 Directeur van de Belastingdienst 591
40.3 Belastingdienst/Central Liaison Office 591
40.4 Belastingdienst/Team brieven en beleidsbesluiten 591
40.5 Bpm-aangiftepunten 591
40.6 Ministerie (algemeen) 591
40.7 Buitenlandse belastingdiensten voor informatie belastingplicht e.d. 591

REGISTER 594