Lijst van afkortingen / XIII
Inleiding / XV
HOOFDSTUK 1
Een systematiek voor het oplossen van btw-problemen / 1
1.1 Systematiek in de btw / 1
HOOFDSTUK 2
Welke landen maken deel uit van de Europese Unie? / 7
2.1 De landen van de Europese Unie / 7
HOOFDSTUK 3
Intracommunautaire leveringen / 11
3.1 De intracommunautaire levering van goederen aan andere ondernemers / 12
3.1.1 Vervoer naar een andere EU-lidstaat / 13
3.1.2 Afhaaltransacties / 14
3.1.3 Het btw-identificatienummer van de afnemer / 15
3.1.4 Factuurvereisten / 16
3.1.5 Verwerking in de aangifte / 17
3.1.6 Intrastat / 17
3.2 Ketentransacties / 17
3.2.1 De vereenvoudigde ABC-levering / 19
3.2.2 Ketentransacties met meer dan drie partijen / 26
3.3 Leveringen aan ondernemers en rechtspersonen zonder btw-identificatienummer / 29
3.3.1 Administratieve verplichtingen / 33
3.3.2 Aangifte omzetbelasting / 33
3.3.3 Intrastat / 33
3.4 Afstandsverkopen / 34
3.4.1 Administratieve verplichtingen / 37
3.4.2 Aangifte omzetbelasting / 37
3.4.3 Intrastat / 37
3.5 Leveringen van nieuwe vervoermiddelen / 37
3.6 Btw-carrouselfraude / 39
HOOFDSTUK 4
De overbrenging van goederen naar andere lidstaten van de Europese Unie / 41
4.1 Uitzonderingen op de intracommunautaire overbrenging / 42
4.1.1 Goederen die worden geïnstalleerd of worden gemonteerd / 42
4.1.2 Goederen die worden gebruikt voor het verrichten van afstandsverkopen / 43
4.1.3 Levering aan boord van een schip, vliegtuig of trein die passagiers vervoert binnen de Europese Unie / 43
4.1.4 Levering met toepassing van het nultarief / 44
4.1.5 Vervoer van goederen naar een andere lidstaat van de Europese Unie waar werkzaamheden aan deze goederen zullen worden
verricht / 44
4.1.6 Vervoer van goederen naar een andere lidstaat van de Europese Unie waar de goederen worden gebruikt voor het verrichten van een dienst / 45
4.1.7 Vervoer van goederen naar een andere lidstaat van de Europese Unie waarop de invoervrijstelling van toepassing is / 46
4.1.8 Levering van gas en elektriciteit / 47
4.2 Consignatiezendingen en call-off stocks / 48
4.2.1 Consignatiezendingen / 48
4.2.2 Call-off stocks / 51
HOOFDSTUK 5
Installatieleveringen / 53
5.1 Installatieleveringen binnen de Europese Unie / 53
5.1.1 Installatieleveringen in landen zonder een verleggingsregeling / 54
5.1.2 Installatieleveringen in landen met een verleggingsregeling / 54
5.1.3 Installatieleveringen voor particulieren / 56
5.2 Installatieleveringen in landen buiten de Europese Unie / 57
HOOFDSTUK 6
Het nultarief bij de uitvoer van goederen en soortgelijke leveringen / 59
6.1 Levering van goederen die zich buiten het grondgebied van de Europese Unie bevinden / 60
6.1.1 Factuurvereisten / 60
6.1.2 Verwerking in de aangifte / 61
6.2 Uitvoer van goederen die zich in het vrije verkeer van de Europese Unie bevinden / 61
6.2.1 Aantonen van de toepassing van het nultarief bij uitvoer / 61
6.2.1.1 Leverancier vervoert de goederen of laat de goederen vervoeren / 61
6.2.1.2 De klant haalt de goederen af / 63
6.2.2 Factuurvereisten / 63
6.2.3 Verwerking in de aangifte / 63
6.3 De levering van goederen die zich onder douaneverband bevinden / 63
6.3.1 Factuurvereisten / 64
6.3.2 Verwerking in de aangifte / 64
6.4 Levering van zeeschepen en luchtvaartuigen en de bevoorrading hiervan / 64
HOOFDSTUK 7
Intracommunautaire verwerving van goederen / 65
7.1 Wanneer is er sprake van een intracommunautaire verwerving van goederen? / 65
7.1.1 Uitzonderingen voor de intracommunautaire verwervingen / 66
7.2 Plaats van de intracommunautaire verwerving van goederen / 69
7.3 Tijdstip van de verwerving / 70
7.4 Bedrag waarover de verwervings-btw verschuldigd is / 70
7.5 Btw-tarief verschuldigd ter zake van de verwervingen / 70
7.6 Verwerking in de btw-aangifte / 71
7.7 Intrastat / 71
HOOFDSTUK 8
Invoer van goederen / 73
8.1 Douaneprocedures / 73
8.2 De verschuldigdheid van btw bij invoer / 74
8.2.1 Betaling van de btw bij invoer / 74
8.2.2 Artikel 23-vergunning/btw-codenummer / 74
8.2.2.1 Aanvraag artikel 23-vergunning/btw-codenummer / 75
8.3 Fiscale vertegenwoordiging / 75
8.3.1 De beperkt fiscaal vertegenwoordiger / 75
8.3.2 De algemeen fiscaal vertegenwoordiger / 76
HOOFDSTUK 9
Het btw-entrepot / 79
9.1 Het niet-plaatsgebonden btw-entrepot / 79
9.2 Het plaatsgebonden btw-entrepot / 80
HOOFDSTUK 10
Internationale diensten / 83
10.1 De hoofdregels / 84
10.2 Hoofdregel voor B2B-transacties / 84
10.2.1 Wie is ondernemer voor B2B-transacties? / 84
10.2.2 Dienst aan afnemer binnen EU / 85
10.2.3 Dienst aan afnemer buiten EU / 87
10.2.4 In welk land is de afnemer gevestigd? / 87
10.2.5 Betrokkenheid van de vaste inrichting bij het verrichten van de dienst / 90
10.3.1 Uitzonderingen op de hoofdregel voor B2B-transacties / 90
10.3.1.1 Diensten ten aanzien van onroerende zaken / 91
10.3.1.2 Vervoer van personen / 92
10.3.1.3 Het verlenen van toegang tot culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- en soortgelijke activiteiten / 93
10.3.1.4 Restaurant- en cateringdiensten / 95
10.3.1.5 Kortdurende verhuur van vervoermiddelen / 97
10.3.2 Factuurvereisten met betrekking tot diensten aan ondernemers / 97
10.3.3 Administratieve verplichtingen met betrekking tot diensten aan ondernemers / 99
10.4 Hoofdregel B2C-transacties / 102
10.4.1 Uitzonderingen / 103
10.4.2 Bemiddelingsdiensten / 105
10.4.3 Diensten ten aanzien van onroerende zaken / 106
10.4.4 Vervoer van personen / 107
10.4.5 Vervoer van goederen / 108
10.4.5.1 Intracommunautair vervoer van goederen / 108
10.4.5.2 Ander vervoer / 109
10.4.6 Culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- en soortgelijke activiteiten / 109
10.4.7 Laden, lossen, intern vervoer en soortgelijke activiteiten / 110
10.4.8 Werkzaamheden aan roerende zaken / 111
10.4.9 Restaurant- en cateringdiensten / 111
10.4.10 Verhuur van vervoermiddelen / 112
10.4.10.1 Kortdurende verhuur van vervoermiddelen / 112
10.4.10.2 Niet-kortdurende verhuur van vervoermiddelen / 112
10.4.11 Elektronische-, telecommunicatie-, radio- en televisieomroepdiensten / 114
10.4.11.1 Elektronische diensten / 114
10.4.11.2 Plaats van elektronische diensten voor afnemer binnen de EU / 115
10.4.11.3 Plaats van elektronische diensten voor afnemer buiten de EU / 119
10.4.11.4 Regeling voor buiten de Europese Unie gevestigde aanbieders die elektronische diensten aanbieden aan EU niet-ondernemers / 119
10.4.11.5 Wie verleent de dienst aan de particulier? / 119
10.4.11.6 Samenvatting regelingen elektronische diensten / 121
10.4.11.7 Telecommunicatiediensten / 121
10.4.11.8 Plaats van telecommunicatiediensten voor afnemer binnen de EU / 121
10.4.11.9 Plaats van telecommunicatiediensten voor afnemer buiten de EU / 122
10.4.11.10 Buiten de Europese Unie gevestigde aanbieders die telecommunicatiediensten aanbieden aan niet ondernemers / 123
10.4.11.11 Samenvatting regelingen telecommunicatiediensten – B2C / 123
10.4.11.12 Radio- en televisieomroepdiensten / 124
10.4.12 Plaats van dienst radio- en televisieomroepdiensten voor afnemer binnen de EU / 124
10.4.13 Plaats van dienst radio- en televisieomroepdiensten voor afnemer buiten de EU / 125
10.4.14 Regeling voor buiten de Europese Unie gevestigde aanbieders die omroepdiensten aanbieden aan particulieren / 125
10.4.15 Samenvatting regelingen radio- en televisieomroepdiensten – B2C / 125
10.4.16 Intellectuele diensten / 126
10.4.16.1 Overdracht van rechten/verstrekken van licenties / 126
10.4.16.2 Reclamediensten / 126
10.4.16.3 Diensten van raadgevende personen, ingenieurs, adviesbureaus, advocaten, accountants en soortgelijke diensten alsmede
informatieverstrekking en -verschaffing / 126
10.4.16.4 De verbintenis om een beroepsactiviteit of een onder 10.3.11 genoemd recht niet of slechts gedeeltelijk uit te oefenen / 127
10.4.16.5 Bank-, financiële en verzekeringsverrichtingen met uitzondering van de verhuur van safeloketten / 127
10.4.16.6 Het beschikbaar stellen van personeel / 128
10.4.16.7 De verhuur van roerende zaken met uitzondering van alle vervoermiddelen / 129
10.4.16.8 Het bieden van toegang tot aardgas- en elektriciteitsdistributiesystemen alsmede het verrichten van transport- en transmissiediensten via deze systemen en het verrichten van daarmee rechtstreeks verbonden diensten / 129
10.4.17 Speciale regeling voor buiten de Europese Unie gevestigde aanbieders die intellectuele diensten aanbieden aan
niet-ondernemers/rechtspersonen / 129
10.4.18 Speciale regeling voor buiten de Europese Unie gevestigde aanbieders die vervoermiddelen verhuren aan niet-ondernemers / 130
10.4.19 Verwerking van B2C-diensten in de btw-aangifte / 130
HOOFDSTUK 11
Inkoop van diensten uit het buitenland / 131
11.1 Inkoop B2B-diensten / 131
11.2 Inkoop andere diensten / 133
11.3 Speciale regeling voor diensten aan niet-ondernemers die worden verricht door buiten de EU gevestigde ondernemers / 135
HOOFDSTUK 12
Factuurvereisten / 139
12.1 Welke factuurvereisten zijn van toepassing / 140
12.2 De Nederlandse factuurvereisten / 140
12.3 De vereenvoudigde factuur / 145
12.4 Elektronische of papieren factuur / 145
HOOFDSTUK 13
Teruggaaf van buitenlandse btw / 147
13.1 De procedure voor het verzoek om teruggaaf van EU-btw / 148
13.2 Welke btw kan worden teruggevorderd? / 152
13.2.1 België / 152
13.2.2 Bulgarije / 153
13.2.3 Cyprus / 153
13.2.4 Denemarken / 154
13.2.5 Duitsland / 154
13.2.6 Estland / 154
13.2.7 Finland / 155
13.2.8 Frankrijk / 155
13.2.9 Griekenland / 155
13.2.10 Hongarije / 156
13.2.11 Ierland / 157
13.2.12 Italië / 157
13.2.13 Kroatië / 158
13.2.14 Letland / 158
13.2.15 Litouwen / 158
13.2.16 Luxemburg / 159
13.2.17 Malta / 159
13.2.18 Oostenrijk / 160
13.2.19 Polen / 160
13.2.20 Portugal / 160
13.2.21 Roemenië / 161
13.2.22 Slovenië / 161
13.2.23 Slowakije / 162
13.2.24 Spanje / 162
13.2.25 Tsjechië / 162
13.2.26 Verenigd Koninkrijk / 163
13.2.27 Zweden / 163
HOOFDSTUK 14
Intrastat / 165
14.1 Drempelbedragen / 165
14.2 Informatie voor de statistiekopgaaf / 166
Bijlage 1: Voorbeeld van een CMR / 167
Bijlage 2: Voorbeeld van een vervoersverklaring / 169
Bijlage 3: Aangifte omzetbelasting / 171
Bijlage 4: Opgaaf intracommunautaire prestaties / 173
Bijlage 5: Lijst van goederen met verplichte verlegging van de invoer-btw / 175
Bijlage 6: Goederen die kunnen worden opgeslagen in een niet-plaatsgebonden btw-entrepot / 181
Bijlage 7: Goederen die kunnen worden opgeslagen in een plaatsgebonden btw-entrepot / 187
Bijlage 8: Voorbeelden elektronische diensten Verordening 282/2011 / 191
Trefwoordenregister / 193
