Wegwijs in de Algemene wet inzake rijksbelastingen

Inhoudsopgave
Voorwoord / 13
Lijst van gebruikte afkortingen / 17
1 Inleiding / 21
2 Algemene bepalingen / 23
2.1 De reikwijdte van de AWR / 23
2.2 De begripsbepalingen van de AWR / 25
2.2.1 Inleiding / 25
2.2.2 Begripsbepalingen uit art. 2, lid 1, AWR / 25
2.2.3 Begripsbepalingen uit art. 2, lid 2 en 3, AWR / 27
2.2.4 Bestuur van ’s Rijks belastingen / 30
2.2.5 Conserverende belastingaanslagen / 31
Conserverende belastingaanslagen in de inkomstenbelasting / 31
2.2.5.1
Conserverende belastingaanslagen in de schenk- en erfbelasting / 32
2.2.5.2
2.2.5.3 Van overeenkomstige toepassing / 33
2.2.6 Partner / geregistreerd partnerschap / 33
2.2.7 Algemeen nut beogende instelling / 34
2.2.8 Sociaal belang behartigende instelling / 37
2.2.9 Bevoegdheid / 38
2.2.10 Woonplaats en vestigingsplaats / 39
2.2.11 Vaststelling en dagtekening belastingaanslag / 44
2.2.12 Beschikking op aanvraag / 45
2.3 Samenvatting / 45
3 Aangifte / 47
3.1 Inleiding / 47
3.1.1 Aangifte / 47
3.2 De uitnodiging tot het doen van aangifte / 48
3.2.1 Vrijwillig verzoek / 49
3.2.2 Verplicht verzoek / 49
3.2.3 De opgave van gegevens en bescheiden / 50
3.3 Het doen van aangifte / 51
3.3.1 Algemeen / 51
3.3.2 Het doen van aangifte bij de aanslagbelastingen / 53
3.3.3 Bestuurlijke boete / 54
3.3.4 Gevolgen van het niet-doen van de aangifte / 55
3.3.5 Het doen van aangifte bij de aangiftebelastingen / 56
3.3.6 Gevolgen van het niet-doen van de aangifte / 57
3.3.7 Vereiste aangifte niet gedaan / 57
3.4 Samenvatting / 59
4 De heffing van belasting bij wege van aanslag / 61
4.1 Inleiding / 61
4.2 De aanslag / 62
4.2.1 Het karakter van de aanslag / 62
4.2.2 Het vaststellen van de aanslag / 63
4.2.3 De voorlopige aanslag / 67
4.2.4 Verrekeningen met de aanslag / 71
4.2.5 Navorderen / 74
4.3 Waardering onroerende zaken en herziening belastingheffing / 98
4.3.1 Inleiding / 98
4.3.2 De beschikking waardering onroerende zaken / 98
4.3.3 De herziening van de belastingheffing / 99
4.4 Samenvatting / 100
De heffing van belasting bij wege van voldoening of afdracht op aangifte / 103
5
5.1 Inleiding / 103
5.2 Voldoeningsbelastingen / 103
5.2.1 Heffingsmethode / 104
5.2.2 Termijn van betalen / 104
5.2.3 Belastingtijdvak / 104
5.2.4 Tijdvak voor de omzetbelasting / 105
Tijdvak voor de belasting van personenauto’s en motorrijwielen / 105
5.2.5
5.2.6 Tijdvak voor de assurantiebelasting / 106
5.2.7 Belastingtijdstip / 106
5.2.8 De betaling / 107
5.2.9 Uitstel van betaling / 108
5.2.10 Alleen aangifte doen / 108
5.3 Afdrachtsbelastingen / 109
5.3.1 Heffingsmethode / 109
5.3.2 Termijn van betalen / 109
5.3.3 Belastingtijdvak / 110
5.3.4 Tijdvak voor de loonbelasting / 110
5.3.5 Belastingtijdstip / 110
5.3.6 De betaling / 110
5.3.7 Uitstel van betaling / 110
5.3.8 Alleen aangifte doen / 111
5.4 Naheffingsaanslag / 111
5.4.1 Wanneer naheffen? / 111
5.4.2 Wanneer kan niet worden nageheven? / 111
5.4.3 Termijn van naheffen / 113
5.4.4 Het naheffingstijdvak / 113
5.4.5 Wie krijgt de naheffingsaanslag? / 113
5.4.6 De bestuurlijke boeten / 114
5.5 Samenvatting / 115
6 Basisregistratie inkomen / 117
6.1 Inleiding / 117
6.2 Definities / 118
6.3 Verplichtingen inspecteur ten aanzien van basisregistratie inkomen / 119
Afnemer van in basisregistratie inkomensgegevens opgenomen gegevens / 120
6.4
6.5 Bevoegdheden van betrokkene / 121
6.6 Samenvatting / 122
7 Bestuurlijke boeten / 123
7.1 Inleiding / 123
7.2 De invloed van art. 6 EVRM op de bestuurlijke boeten / 124
7.2.1 HR 19 juni 1985, BNB 1986/29 met noot van J.P. Scheltens / 124
7.2.2 Toepassing art. 6 EVRM / 124
7.2.3 De onafhankelijke en onpartijdige rechterlijke instantie / 125
7.2.4 Openbaarheid / 126
7.2.5 Ontvankelijkheid met beroep op art. 6 EVRM / 126
7.2.6 Twee feitelijke instanties / 127
7.3 Wettelijke neerslag van de jurisprudentie / 128
7.4 Wettelijke systematiek bestuurlijke boeten / 129
7.4.1 Welke bestuurlijke boeten? / 129
7.4.2 De overtredingen / 129
7.4.2.1 Welke verzuimboeten? / 129
7.4.2.2 Voorwaarden voor het opleggen / 130
7.4.2.3 Mogelijkheid tot kwijtschelding / 137
7.4.2.4 Welke vergrijpboeten? / 137
7.4.2.5 Voorwaarden voor het opleggen / 138
Voorschriften inzake het opleggen van bestuurlijke boeten / 144
7.4.3
Voorschriften voor het opleggen van de bestuurlijke boeten neergelegd in de Awb / 144
7.4.3.1
Voorschriften voor het opleggen van de bestuurlijke boeten neergelegd in de AWR / 150
7.4.3.2
7.4.3.3 Extra voorschriften voor de vergrijpboete / 156
7.5 Het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst / 157
7.5.1 Algemene bepalingen / 157
7.5.2 Redelijke termijn / 160
7.5.3 Straftoemeting / 164
7.5.4 Verzuimboeten / 166
7.5.5 Vergrijpboeten / 173
7.5.6 Bijzondere boeten / 174
7.6 Samenloop met fiscaal en commuun strafrecht / 174
7.7 Samenvatting / 175
8 Rechtsmiddelen / 177
8.1 Inleiding / 177
8.1.1 Wijze van behandeling / 178
8.2 Bezwaar / 178
8.2.1 Waartegen kan bezwaar worden gemaakt? / 178
8.2.2 Wie kan bezwaar maken? / 181
8.2.3 Bij wie wordt bezwaar gemaakt? / 182
8.2.4 Het bezwaarschrift / 183
8.2.5 Wat wordt aangemerkt als een bezwaarschrift? / 184
8.2.6 De gronden van het bezwaar / 185
8.2.7 De bezwaartermijn / 187
8.2.8 De bezwaarprocedure / 191
8.2.9 Intrekken van het gemaakte bezwaar / 192
8.2.10 Termijn van de uitspraak / 193
8.2.11 Inhoud van de uitspraak / 194
8.2.12 De collectieve uitspraak op bezwaar / 198
8.3 Beroep / 199
8.3.1 Waartegen kan beroep worden ingesteld? / 199
8.3.2 Partijen / 200
8.3.3 Bij wie wordt het beroep ingesteld? / 202
8.3.4 Het beroepschrift / 203
8.3.5 De gronden van het beroepschrift; stelplicht en bewijslast / 204
8.3.6 De beroepstermijn / 206
8.3.7 Het griffierecht / 207
8.3.8 De beroepsprocedure / 208
8.3.9 Termijn voor de uitspraak / 211
8.3.10 Inhoud van de uitspraak / 211
8.3.10.1 Uitspraken inzake de hoofdvordering / 212
8.3.10.2 Uitspraken inzake nevenvorderingen / 214
8.3.11 Bestuurlijke lus / 216
8.4 Hoger beroep / 217
8.4.1 Waartegen kan hoger beroep worden ingesteld? / 218
8.4.2 Wie kan hoger beroep instellen? / 218
8.4.3 Bij wie wordt hoger beroep ingesteld? / 219
8.4.4 Het hogerberoepschrift / 219
8.4.5 De gronden van het hoger beroep / 220
8.4.6 De hogerberoeptermijn / 220
8.4.7 Het griffierecht / 220
8.4.8 De hogerberoepprocedure / 221
8.4.9 Termijn voor de uitspraak / 221
8.4.10 Inhoud van de uitspraak / 222
8.4.10.1 Uitspraak inzake de hoofdvordering / 222
8.4.10.2 Uitspraken inzake de nevenvorderingen / 222
8.5 Bijzondere vormen van de behandeling van het beroep / 223
8.5.1 De versnelde behandeling / 223
8.5.2 De vereenvoudigde behandeling / 224
8.6 Overige rechtsmiddelen / 225
Voorlopige voorziening en onmiddellijke uitspraak in de hoofdzaak / 225
8.6.1
8.6.2 Herziening / 227
8.7 Prejudiciële vragen aan de Hoge Raad / 228
8.8 Beroep in cassatie / 229
8.8.1 Waartegen kan beroep in cassatie worden ingesteld? / 229
8.8.2 Wie kan beroep in cassatie instellen? / 230
8.8.3 Het beroepschrift in cassatie / 231
8.8.4 De gronden van het beroep in cassatie / 231
De termijn waarbinnen het beroep in cassatie moet zijn ingesteld / 232
8.8.5
8.8.6 Het griffierecht / 232
8.8.7 De cassatieprocedure / 233
8.8.8 Inhoud van de uitspraak / 234
8.9 De Nationale ombudsman en de Commissie voor de verzoekschriften / 234
8.10 Samenvatting / 235
9 Belastingrente en revisierente / 237
9.1 Inleiding / 237
9.2 Belastingrente / 238
9.2.1 De aanslagbelastingen / 238
9.2.2 Algemene onderwerpen / 241
9.2.2.1 Berekeningswijze van de belastingrente / 241
9.2.2.2 Het opleggen van de belastingrente / 241
Bezwaar en beroep tegen een beschikking belastingrente / 242
9.2.2.3
9.2.2.4 Regeling voor onderling overleg / 242
9.3 Revisierente / 242
9.3.1 Bepaling van het bedrag aan revisierente / 243
9.3.2 Tegenbewijsregeling / 243
9.3.3 Vaststelling revisierente / 245
9.3.4 Bezwaar en beroep / 245
9.4 Samenvatting / 245
10 De bevordering van de richtige heffing / 247
10.1 Inleiding / 247
10.2 Richtige heffing / 248
10.3 De leer van de wetsontduiking / 249
10.4 Richtige heffing opgevolgd door fraus legis / 251
10.5 Samenvatting / 252
11 De bepalingen ter voorkoming van dubbele belasting / 253
11.1 Inleiding / 253
11.2 Besluit voorkoming dubbele belasting / 255
11.3 Volkenrechtelijke vrijstelling / 257
11.4 Samenvatting / 257
12 Vertegenwoordiging buiten rechte / 259
12.1 Inleiding / 259
12.2 Het begrip vertegenwoordiging / 259
12.2.1 Niet toerekenen / 260
12.3 Vertegenwoordiging in de Awb / 260
12.3.1 Art. 2:1 Awb / 261
12.3.2 Art. 2:2 Awb / 261
12.3.3 Art. 8:21 t/m 8:25 Awb / 262
12.4 Vertegenwoordiging in de AWR / 262
12.4.1 Art. 41 AWR / 262
12.4.2 Art. 42 AWR / 263
12.4.3 Art. 43 AWR / 263
12.4.4 Art. 44 AWR / 264
12.4.5 Diversen / 264
12.5 Samenvatting / 264
13 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing / 267
13.1 Inleiding / 267
13.2 De verplichtingen ten dienste van de eigen belastingheffing / 268
13.2.1 Art. 47 AWR / 268
13.2.2 Art. 47a AWR / 272
13.2.3 Strijd met EVRM? / 273
13.3 De identificatieplicht / 274
13.4 Bescheiden in handen van derden / 275
13.5 De wijze waarop de gegevens moeten worden verstrekt / 275
13.6 Toegang tot gebouwen of gronden / 276
13.7 Geheimhouding / 276
13.8 Administratieverplichting / 277
13.9 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing van derden / 279
13.10 Rechtsbescherming controlehandelingen fiscus / 280
13.11 Sancties / 299
13.12 Bevoegdheden / 300
13.13 Samenvatting / 300
14 Domiciliekeuze en uitreiking van stukken / 301
14.1 Inleiding / 301
14.2 Domiciliekeuze / 301
14.2.1 Art. 57 AWR / 301
14.2.2 Gevolgen van het niet kiezen van domicilie / 302
14.3 Uitreiking van de stukken / 303
14.4 Samenvatting / 304
15 Herstel van vormverzuimen en overschrijding van termijnen / 305
15.1 Inleiding / 305
15.2 Herstel van vormverzuimen / 306
15.2.1 Art. 6:6 Awb / 306
15.2.2 Art. 8:55 Awb / 306
15.3 Overschrijding van termijnen / 307
15.3.1 Art. 6:11 Awb / 307
15.3.2 Art. 60 AWR / 308
15.4 Samenvatting / 308
16 Toekenning van bevoegdheden / 309
16.1 Inleiding / 309
16.2 Het verzekeren van de heffing en invordering van belasting / 310
16.3 Regelen ter uitvoering van de belastingwet / 310
16.4 De hardheidsclausule / 310
16.5 Doelmatig formaliseren van de belastingschuld / 311
16.6 Ambtshalve vermindering / 311
16.7 Kwijtschelding / 312
16.8 Samenvatting / 312
17 Geheimhouding / 313
17.1 Inleiding / 313
17.2 Voor wie geldt de geheimhoudingsplicht? / 314
17.3 Waarvoor geldt de geheimhoudingsplicht? / 315
17.4 Ontheffingen van de geheimhoudingsplicht? / 316
17.4.1 Ministeriële ontheffing / 316
17.4.2 Wettelijke bepalingen / 316
17.4.3 Niet-wettelijke bepalingen / 317
17.4.4 Oproepen als getuige / 317
17.5 Sanctie / 318
17.6 Samenvatting / 318
18 Fiscaal strafrecht / 319
18.1 Inleiding / 319
18.2 Het materiële fiscale strafrecht / 319
18.2.1 Overtredingen uit de AWR / 320
18.2.2 Misdrijven uit de AWR / 321
18.2.3 Delictsomschrijving / 321
18.2.4 Wie is strafbaar? / 322
18.2.5 Straffen / 323
18.2.6 Inkeerbepaling / 324
18.2.7 Samenloop / 325
18.3 Formeel fiscaal strafrecht / 326
18.3.1 Rechterlijke competentie / 326
18.3.2 Opsporing / 326
18.4 Invloed van art. 6 EVRM / 330
18.5 Samenvatting / 331
Literatuuroverzicht / 333
Trefwoordenregister / 335