Kansspelbelasting

Voorwoord / V
Lijst van afkortingen / XIII

HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Historie / 1
1.1.1 Totstandkoming Wet op de loterijbelasting / 1
1.1.2 Doel en strekking van de heffing / 2
1.1.3 Wijziging van de naam in Wet op de kansspelbelasting / 3
1.1.4 Latere wetswijzigingen / 3
1.2 Ontwikkelingen / 5
1.3 De landelijke heffing van kansspelbelasting in het kort / 6
1.4 Vragenlijst ter bepaling of kansspelbelasting verschuldigd is / 6

HOOFDSTUK 2
Kansspelen / 9
2.1 Inleiding / 9
2.2 Algemene voorwaarden / 9
2.2.1 Gelegenheden gegeven / 9
2.2.2 Mededingen / 11
2.2.3 Prijzen en premies / 11
2.3 Geen invloed op resultaat / 11
2.3.1 Aanwijzing van de winnaars / 12
2.3.2 Een kansbepaling / 12
2.3.3 In het algemeen / 13
2.3.4 Overwegende invloed op het resultaat / 13
2.3.5 Uitzonderingen en aanvulling op het begrip ‘kansspel’ / 16
2.4 Prijsvragen / 17
2.4.1 Ruime interpretatie begrip ‘prijsvraag’ / 17
2.4.2 Uitloven van prijzen voor prestaties / 18
2.4.3 Doel van de prijsvraag / 18
2.4.4 Uitzonderingen op het begrip ‘prijsvraag’ / 18
2.5 Definities van specifieke kansspelen / 19
2.5.1 Kansspelen op afstand / 19
2.5.2 Het kansspelautomatenspel / 21
2.5.3 Het piramidespel / 21
2.5.4 Het casinospel / 22
2.6 Binnenlandse of buitenlandse kansspelen / 22
2.6.1 Binnenlandse kansspelen / 22
2.6.2 Buitenlandse kansspelen / 24

HOOFDSTUK 3
Belastingplicht / 27
3.1 Inleiding / 27
3.2 De vergunninghouder voor het aanbieden van (offline) casinospelen / 28
3.2.1 Inleiding / 28
3.2.2 Het begrip ‘casinospel’ / 29
3.2.3 Illegale casino’s / 29
3.3 De vergunninghouder voor exploitatie van kansspelautomaten / 30
3.3.1 Inleiding / 30
3.3.2 Overgang van omzetbelasting naar kansspelbelasting / 30
3.3.3 De vergunninghouder / 32
3.3.4 In Nederland geplaatste fysieke kansspelautomaat / 33
3.3.5 De opbrengstgenieter van illegale kansspelautomaten / 33
3.4 De vergunninghouder voor het aanbieden van online kansspelen / 34
3.4.1 Inleiding / 34
3.4.2 Online kansspelen / 35
3.4.3 Het bijhouden van een controledatabank / 35
3.4.4 Degene die tijdelijk zonder vergunning online kansspelen aanbiedt / 35
3.5 De vergunninghouder voor offline sportweddenschappen / 36
3.6 De vergunninghouder bij weddenschappen op paardenraces / 36
3.7 De prijswinnaar bij (overige) binnenlandse kansspelen / 37
3.8 De prijswinnaar bij buitenlandse kansspelen / 38
3.9 De in Nederland wonende prijswinnaar bij online kansspelen zonder vergunning / 38
3.9.1 Inleiding / 38
3.9.2 Online kansspelen zonder Nederlandse vergunning / 39
3.9.3 De gerechtigde tot de prijzen / 40

HOOFDSTUK 4
Heffingsgrondslag / 41
4.1 Inleiding / 41
4.2 Offline casinospelen / 41
4.2.1 Algemeen / 41
4.2.2 Ter beschikking gestelde prijzen en ontvangen inzetten / 42
4.2.3 Als een ander de prijzen ter beschikking stelt / 43
4.3 In Nederland geplaatste kansspelautomaten / 44
4.3.1 Algemeen / 44
4.3.2 Bepaling heffingsgrondslag / 45
4.3.3 Ontvangen inzetten en ter beschikking gestelde prijzen / 45
4.4 Online kansspelen waarvoor in Nederland vergunning is verleend / 46
4.4.1 Algemeen / 46
4.4.2 Ter beschikking gestelde prijzen en ontvangen inzetten / 47
4.4.3 Ontvangen provisie/rake en entry fee / 48
4.5 Organiseren van offline weddenschappen / 48
4.5.1 Algemeen / 48
4.5.2 Offline sportweddenschappen en weddenschappen op paardenraces / 49
4.6 Prijzen uit overige kansspelen / 49
4.7 Prijzen uit online kansspelen zonder Nederlandse vergunning / 50
4.7.1 Algemeen / 50
4.7.2 De gewonnen prijzen minus de gedane inzetten / 50
4.7.3 De gerechtigde tot de prijzen / 51
4.8 Wat is een prijs / 51
4.8.1 Algemeen / 51
4.8.2 Alle goederen met een waarde / 51
4.8.3 Toevallen aan de deelnemers uit hoofde van hun deelneming / 52
4.8.4 Eén of meerdere prijzen / 53
4.9 Prijzen in natura / 54
4.9.1 Algemeen / 54
4.9.2 De bedoeling van de wetgever / 54
4.9.3 Toelichting in de Leidraad loterijbelasting / 55
4.9.4 Prijzen anders dan in geld / 55

HOOFDSTUK 5
Vrijstellingen / 57
5.1 Inleiding / 57
5.2 Prijzen tot en met € 449 / 58
5.3 Prijzen tot en met het bedrag van de inleg / 59
5.4 Samenvoegingsbepaling / 60
5.4.1 Algemeen / 60
5.4.2 Prijzen uit loterijen en prijsvragen / 60
5.4.3 Dezelfde schuldenaar / 61
5.4.4 Onderdelen van loten / 61
5.4.5 Dezelfde toevallige gebeurtenis / 62
5.4.6 Uitzondering op de samenvoegingsbepaling / 63

HOOFDSTUK 6
Tarief / 65
6.1 Eén algemeen tarief / 65
6.2 Brutering / 66

HOOFDSTUK 7
Wijze van heffing / 69
7.1 Inleiding / 69
7.2 Offline casinospelen, kansspelautomaten, online kansspelen, offline weddenschappen / 70
7.2.1 Algemeen / 70
7.2.2 Offline casinospelen / 70
7.2.3 In Nederland geplaatste kansspelautomaten / 71
7.2.4 Online kansspelen met Nederlandse vergunning / 72
7.2.5 Offline weddenschappen / 72
7.3 Prijswinnaars bij overige binnenlandse kansspelen / 73
7.3.1 Inhouding op de prijs / 73
7.3.2 Inhouding door de inhoudingsplichtige / 73
7.3.3 Tijdstip van inhouding en afdracht / 74
7.3.4 Verhaal op de belastingplichtige en opschortingsrecht / 75
7.4 Prijswinnaars bij buitenlandse kansspelen / 76
7.4.1 Algemeen / 76
7.4.2 Tijdstip van verschuldigd worden van de belasting / 77
7.4.3 Vrijstelling voorkoming dubbele belasting / 77
7.5 Prijswinnaars bij online kansspelen zonder Nederlandse vergunning / 79
7.5.1 Algemeen / 79
7.5.2 Heffing over de positieve opbrengst per maand / 79

HOOFDSTUK 8
Administratieve verplichtingen / 81

HOOFDSTUK 9
Relatie kansspelbelasting en andere fiscale wetgeving / 83
9.1 Inleiding / 83
9.2 Algemene wet inzake rijksbelastingen / 83
9.3 Invorderingswet 1990 / 84
9.4 Wet op de inkomstenbelasting 2001 / 85
9.4.1 Inleiding / 85
9.4.2 Bron van inkomen / 86
9.4.3 Winst uit onderneming / 87
9.4.4 Resultaat uit overige werkzaamheden / 87
9.5 Wet op de loonbelasting 1964 / 88
9.6 Wet op de omzetbelasting 1968 / 89
9.7 Wet op de vennootschapsbelasting 1969 / 91
9.8 Wet op de dividendbelasting 1965 / 91

HOOFDSTUK 10
Diverse kansspelen nader bekeken / 93
10.1 Inleiding / 93
10.2 Bingo / 93
10.2.1 Spelbeschrijving / 93
10.2.2 Fiscale aspecten / 94
10.2.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 95
10.3 Casinospelen / 96
10.3.1 Spelbeschrijving / 96
10.3.2 Fiscale aspecten / 98
10.3.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 99
10.4 Kansspelautomatenspelen / 100
10.4.1 Spelbeschrijving / 100
10.4.2 Fiscale aspecten / 101
10.4.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 103
10.5 Online kansspelen / 104
10.5.1 Spelbeschrijving / 104
10.5.2 Fiscale aspecten / 105
10.5.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 105
10.6 Loterijen / 105
10.6.1 Spelbeschrijving / 105
10.6.2 Fiscale aspecten / 106
10.6.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 107
10.7 Piramidespelen / 108
10.7.1 Spelbeschrijving / 108
10.7.2 Fiscale aspecten / 108
10.7.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 109
10.8 Pokeren / 109
10.8.1 Spelbeschrijving / 109
10.8.2 Fiscale aspecten / 110
10.8.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 112
10.9 Prijsvragen / 112
10.9.1 Spelbeschrijving / 112
10.9.2 Fiscale aspecten / 113
10.9.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 114
10.10 Promotionele kansspelen / 114
10.10.1 Spelbeschrijving / 114
10.10.2 Fiscale aspecten / 115
10.10.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 115
10.11 Weddenschappen / 116
10.11.1 Spelbeschrijving / 116
10.11.2 Fiscale aspecten / 118
10.11.3 Economische en strafrechtelijke aandachtspunten / 119

Schema’s / 121
Wet op de kansspelbelasting / 129
Uitvoeringsbeschikking kansspelbelasting / 133
Wet op de kansspelen / 135

Jurisprudentieregister / 185
Trefwoordenregister / 189