Op werkdagen voor 23:00 besteld, morgen in huis Gratis verzending vanaf €20
-
Inloggen
-- Inloggen
  • accountoverzicht
  • bestellingen
  • facturen betalen
  • downloadcentrum
  • summaries
  • gegevens
  • nieuwsbrief
  • partnerprogramma
  • financieel
  • inloggen
  • uitloggen

Uw winkelwagen

Naar winkelwagen Verder winkelen
Boeken
  • Managementboeken
  • Summaries
  • Alle boeken
Seminars + Trainingen
  • Live events
  • Online training
  • Alle programma's
Periodieken
  • Uw periodieken
  • Ons assortiment
Boekseries
  • Uw serieabonnementen
  • Ons assortiment
Online magazine
  • Actueel
  • Interviews
  • Opinie
  • Recensies
  • Alle artikelen
010-4731397
Klantenservice
Mijn account
Mijn bestellingen
010-4731397
Boeken Juridisch Belastingheffing van coöperaties
Belastingheffing van coöperaties
Belastingheffing van coöperaties
John Nillesen John Nillesen was tot medio 2003 als partner van Ernst & Young Belastingadviseurs verantwoordelijk voor en betrokken bij de advisering van groot aantal coöperaties. Meer over de auteurs
Lees het volledige artikel
John Nillesen, Hans van den Hurk

Belastingheffing van coöperaties

Paperback Nederlands 2018 9789013145403
Vandaag voor 23:00 uur besteld, morgen in huis
73,-
In winkelwagen
Samenvatting Specificaties Over de auteur Inhoudsopgave

Samenvatting

Al sinds de eerste druk biedt deze uitgave de meest uitvoerige, kritische en actuele beschrijving van de belastingheffing van coöperaties. Deze derde druk schetst een compleet en actueel beeld van dit complexe en bij vlagen controversiële onderwerp, en staat uitgebreid stil bij de wijziging van de dividendbelasting per 1 januari 2018.

De belastingheffing van coöperaties behoort van meet af aan tot één van de meest lastige en controversiële onderwerpen in de fiscale wetgeving. De derde editie van het toonaangevende Belastingheffing van coöperaties biedt een haarscherp en actueel beeld van dit onderwerp.

Allereerst schetst de brochure het unieke karakter van een coöperatie als samenwerkingsvorm en rechtsvorm. Daarna vervolgen de auteurs met een uitvoerige verkenning van de belastingheffing van coöperaties. Wat zijn de voorwaarden en de werking van het specifieke fiscale coöperatieregime? Tegen welke problemen lopen coöperaties in de praktijk aan? En welke gevolgen hebben de verschillende hoedanigheden en belangen van leden voor de belastingheffing?

Er is geen andere uitgave die op een dergelijk grondige en actuele wijze ingaat op de belastingheffing van coöperaties. Voor iedereen die als wetenschapper, inspecteur of adviseur te maken heeft met de heffing van vennootschapsbelasting en dividendbelasting van coöperaties.

Geheel nieuw in deze derde druk is de wijziging per 1 januari 2018 van de dividendbelasting. Kwalificerende houdstercoöperaties zijn met ingang van deze datum inhoudingsplichtig voor de dividendbelasting, terwijl bij reële (ondernemers)coöperaties die inhoudingsplicht niet aan de orde is. De lezer krijgt een helder beeld van de verschillende situaties waarin de inhoudingsplicht van dividendbelasting al dan niet van toepassing is.

Specificaties

ISBN13:9789013145403
Trefwoorden:belasting, vennootschapsbelasting, coöperatie
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:256
Uitgever:Wolters Kluwer
Druk:3
Verschijningsdatum:19-9-2018
Hoofdrubriek:Juridisch
Jongbloed:Belastingrecht - Vennootschapsbelasting
Serie:Fed Fiscale Brochures

Lezersrecensies

Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!
Schrijf een recensie

Geef uw waardering

Zeer goed Goed Voldoende Matig Slecht

Over John Nillesen

John Nillesen was tot medio 2003 als partner van Ernst & Young Belastingadviseurs verantwoordelijk voor en betrokken bij de advisering van groot aantal coöperaties. Na zijn uittreden als partner bleef hij als wetenschappelijk adviseur inzake coöperaties verbonden aan Ernst & Young. Hij is ook 17 jaar als docent verbonden geweest aan het Fiscaal Instituut van de Universiteit van Tilburg. Momenteel is hij verbonden aan Centro Cooperativo, een kennis- en adviescentrum voor coöperaties.

Andere boeken door John Nillesen

Bekijk alle boeken

Over Hans van den Hurk

Hans van den Hurk werkte in de jaren zeventig van de vorige eeuw eerst als houtbewerker in een deuren­ en trappenfabriek, daarna als kinderverzorger. Hij ging op latere leeftijd studeren en behaalde een academische graad in de sociologie (cum laude) en een eerstegraads lesbevoegdheid in de economie. Ook volgde hij opleidingen in de journalistiek en de opleidingskunde. In 1990 kwam hij in dienst van de toenmalige Industriebond FNV, en hij verliet de vakbeweging weer in 1999. Als adviseur arbeidsverhoudingen en medezeggenschap leerde Hans een ink aantal bedrijven en instellingen grondig kennen. In "Uit mijn hoofd" toont hij zich, naast een kenner van de Nederlandse arbeidsverhoudingen, ook een scherp observator. Na enkele studieboeken waagt hij zich nu aan het genre van de literaire nonfictie.

Andere boeken door Hans van den Hurk

Bekijk alle boeken

Inhoudsopgave

Voorwoord bij de derde druk / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XIII

HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Het onderwerp / 1
1.2 De coöperatie als ondernemingsvorm / 2
1.2.1 De ondernemerscoöperatie / 2
1.2.2 Het instrumentele karakter van ondernemerscoöperaties / 3
1.2.3 De verbruikers- of consumentencoöperaties / 4
1.2.4 De werknemersproductiecoöperatie / 5
1.2.5 De economische analytische coöperatietheorie / 6
1.3 De coöperatie als rechtsvorm / 7
1.4 De coöperatie als zelfstandig belastingsubject / 8
1.4.1 De belastingplicht van coöperaties in wetshistorisch perspectief / 10
1.4.1.1 De Bedrijfsbelasting 1893 / 10
1.4.1.2 De Wet op de inkomstenbelasting 1914 / 11
1.4.1.3 De Wet dividend- en tantièmebelasting 1917 (WTB 1917) / 12
1.4.1.4 Besluit Winstbelasting 1940 / 13
1.4.1.5 Besluit vennootschapsbelasting 1942 (Besluit VPB 1942) / 14

HOOFDSTUK 2
Het fiscale coöperatieregime in de Wet VPB 1969 / 19
2.1 Inleiding / 19
2.2 Een forfaitaire regeling die geldt voor alle coöperaties / 21
2.2.1 Inleiding / 21
2.2.2 ‘Top’-coöperaties / 21
2.2.2.1 Doelstelling wetgever: uitsluiten ‘top’-coöperaties / 22
2.2.2.2 De gekozen oplossing heeft ook gevolgen voor andere coöperaties / 23
2.2.3 De ‘Holdingcoöperatie’ / 23
2.2.4 Coöperaties waarvan de leden geen ondernemer zijn / 25
2.3 Geen coöperatieregime voor fiscale eenheid / 30
2.4 De Europese Coöperatieve Vennootschap (ECV) / 30
2.4.1 Inleiding / 30
2.4.2 Civielrechtelijke aspecten van de ECV / 31
2.4.3 Fiscaalrechtelijke aspecten van de ECV / 32
2.5 Buitenlandse coöperaties met een Nederlandse vaste inrichting / 37

HOOFDSTUK 3
De werking van het fiscale coöperatieregime / 41
3.1 Inleiding / 41
3.2 Het coöperatieregime in hoofdlijnen / 42
3.3 De relatie met de algemene winstbepalingen / 43
3.4 De fiscale winst van de coöperatie / 44
3.4.1 Gelijke winstbepaling als bij andere rechtsvormen / 44
3.4.2 Het marktprijscriterium / 44
3.4.3 De werking van het marktprijscriterium in de praktijk / 46
3.4.4 Marktprijs: prijs meerjarige leveringscontracten? / 48
3.4.5 Winstuitkeringen als bedoeld in art. 9 lid 1 onderdeel b Wet VPB 1969 / 52
3.4.5.1 Algemeen / 52
3.4.5.2 Omzetdividenden door coöperaties / 55
3.4.5.3 ‘Gewinnverzicht’ ten behoeve van leveranciers of afnemers / 57
3.4.6 Voor de leden voordelige prijsverschillen / 60
3.4.7 Voor de leden nadelige prijsverschillen / 61
3.4.7.1 Inleiding / 61
3.4.7.2 De leden ontvangen in enig jaar een lagere prijs dan de marktprijs / 62
3.4.7.3 Aanzuivering door leden van een negatief exploitatieresultaat / 65
3.4.7.4 Bijdragen van de leden bij liquidatie van de coöperatie / 69
3.5 Het coöperatieregime in verliessituaties / 69
3.6 Het coöperatieregime in buitenlandsituaties / 72
3.6.1 Inleiding / 72
3.6.2 Nederlandse coöperatie met buitenlandse leden / 72
3.6.3 Nederlandse coöperatie met een buitenlandse vaste inrichting / 72

HOOFDSTUK 4
Aftrekbare winstuitkeringen door coöperaties / 75
4.1 Inleiding / 75
4.2 Alleen uitgekeerde verlengstukwinst is aftrekbaar / 75
4.3 Alleen uitkeringen naar rato van ledenprestaties zijn aftrekbaar / 76
4.3.1 Algemeen / 76
4.3.2 Winstuitkeringen naar rato van de ledenprestaties / 76
4.3.2.1 Wanneer is er sprake van een (verkapte) winstuitdeling? / 77
4.3.2.2 Wanneer is sprake van winstuitdeling naar rato ledenprestaties? / 79
4.3.2.3 Gelijke winstuitkeringen per prestatie-eenheid geëvalueerd / 79
4.3.2.4 Betekenis van het amendement-Scholten voor ‘naar rato’-vereiste? / 82
4.3.3 Winstuitkering voldoet gedeeltelijk aan het ‘naar rato’-vereiste / 83
4.3.3.1 Inleiding / 83
4.3.3.2 Nadere beoordeling ‘naar rato’-vereiste naar doel en strekking / 85
4.4 Alleen uitkeringen aan natuurlijke personen zijn aftrekbaar / 91
4.4.1 Inleiding / 91
4.4.2 Problematische voorwaarde door systeemfout in wet / 91
4.4.3 Een bijkomend probleem: de telersvereniging / 92
4.4.4 Waarom werd regeling ingevoerd: het probleem was onderkend? / 94
4.4.5 De toegezegde regeling in de uitvoeringssfeer / 96
4.4.6 Jurisprudentie geeft beperkte oplossing voor het probleem / 98
4.4.7 Wettekst in strijd met doel en strekking: laatste prevaleert / 99
4.4.8 Eigen mening / 100
4.4.9 Andere oplossingen voor deze systeemfout / 102
4.4.9.1 Inleiding / 102
4.4.9.2 Wijziging van regeling: uitkeringen aan leden/rechtspersonen / 102
4.4.9.3 Andere uitleg voorwaarde ‘naar rato van de ledenprestaties’ / 103
4.4.9.4 Leden/rechtspersonen doen extra kapitaalstorting / 103
4.4.9.5 Het oprichten van twee coöperaties die samenwerken in een VOF / 104
4.5 Maximaal de verlengstukwinst is aftrekbaar / 106
4.5.1 Inleiding / 106
4.5.2 Verlengstukwinst is bestemd voor leden/natuurlijke personen / 106
4.6 Maximaal is beschikbare over het jaar genoten winst aftrekbaar / 109
4.6.1 Inleiding / 109
4.6.2 ‘De daartoe beschikbare over het jaar genoten winst’ / 112
4.6.2.1 Parlementaire geschiedenis / 112
4.6.2.2 Beschikbare over het jaar genoten winst in Besluit reserves verzekeraars / 116
4.6.2.3 Aftrekbare verlengstukwinst versus dotatie aan egalisatiereserve / 119
4.6.3 Eigen mening / 120
4.7 Uitschakeling fiscale coöperatieregime bij fiscale eenheid / 121
4.7.1 Achtergrond uitschakeling coöperatieregime bij fiscale eenheid / 121
4.7.2 Toepassing coöperatieregime in strijd met belastingstelsel? / 122
4.7.3 Toepassing coöperatieregime vergroot aftrek verlengstukwinst? / 123
4.7.4 Wijziging van fiscale eenheidsregime met ingang van 2003 / 124
4.7.5 Uitsluiting van fiscale coöperatieregime is achterhaald / 126

HOOFDSTUK 5
Omvang van de verlengstukwinst / 129
5.1 Inleiding / 129
5.2 De regeling in wetshistorisch perspectief / 129
5.3 De verlengstukbreuk in art. 9 lid 2 Wet VPB 1969 / 132
5.3.1 Inleiding / 132
5.3.2 De over het jaar genoten winst / 133
5.3.3 De totale kosten in een bepaald jaar / 133
5.3.4 De ledenkosten in een bepaald jaar / 135
5.3.4.1 Inleiding / 135
5.3.4.2 De door leden/leveranciers aan de coöperatie geleverde zaken / 135
5.3.4.3 Kosten leveranciers voor aan coöperatie geleverde zaken / 135
5.3.4.4 Aan de leden geleverde door coöperatie vervaardigde zaken / 136
5.3.5 Bijtelling van maximaal € 2.269 / 137
5.3.6 De verlengstukbreuk bij specifieke coöperaties / 137
5.3.6.1 Inleiding / 137
5.3.6.2 De dienstverlenende coöperatie / 138
5.3.6.3 De holdingcoöperatie / 138
5.3.6.4 De eigenaarscoöperatie / 139
5.3.6.5 De coöperatie als vennoot in een vennootschap onder firma (VOF) / 140
5.3.6.6 De coöperatie als commanditaire vennoot in een commanditaire vennootschap (CV) / 141

HOOFDSTUK 6
De verhouding tussen coöperatie en haar leden / 147
6.1 Het onderwerp / 147
6.2 Het lid in zijn hoedanigheid van leverancier of afnemer / 147
6.2.1 Leveranties door de leden aan de coöperatie en omgekeerd / 148
6.2.2 Relatie lidmaatschap en leveranties / 149
6.2.2.1 Inleiding / 149
6.2.2.2 Europese mededingingsrechtelijke voorschriften / 150
6.2.2.3 Fiscale gevolgen van wijziging van de leveringsovereenkomsten / 153
6.3 Het lid in zijn hoedanigheid van financier van de coöperatie / 153
6.3.1 Financiering van de coöperatie door de leden / 153
6.3.2 Lening of kapitaal / 153
6.3.2.1 Algemeen / 153
6.3.2.2 Fiscaalrechtelijke kwalificatie van geldverstrekking door leden / 155
6.3.2.3 Verschil tussen coöperatie en NV/BV / 156
6.3.3 Fiscale behandeling van kapitaalverstrekking door de leden / 158
6.3.3.1 Inleiding / 158
6.3.3.2 Individualisering van de vermogensaanspraken van de leden / 159
6.3.3.2.1 Algemeen / 159
6.3.3.2.2 Reservering op naam / 162
6.3.3.2.3 Uitgifte van participatiebewijzen / 164
6.3.3.2.4 De certificatenregeling / 165
6.3.3.2.5 Coöperatie op aandelen / 169
6.3.3.2.6 Certificaten dochtervennootschap als winstuitdeling / 169
6.4 Het lid als zodanig / 170
6.4.1 Algemeen / 170
6.4.2 De rechtsverhouding met leden als zodanig wijzigt / 172
6.4.2.1 Inleiding / 172
6.4.2.2 De aansprakelijkheid van de leden wordt gewijzigd / 173
6.4.2.3 Gerechtigdheid van leden op vermogen van de coöperatie wijzigt / 174
6.4.2.4 Exclusieve leverings- of afnameplicht van leden wijzigt / 174
6.4.3 Verwerkingscoöperatie wordt een dienstverlenende coöperatie / 176
6.5 Fiscale behandeling van het lidmaatschapsrecht bij de leden / 178
6.5.1 Inleiding / 178
6.5.2 Lidmaatschapsrecht als verplicht ondernemingsvermogen bij leden/natuurlijke personen / 179
6.5.3 Vermogensrechten: verplicht ondernemingsvermogen? / 183
6.5.4 Lidmaatschapsrecht is geen ondernemingsvermogen bij leden/natuurlijke personen / 188
6.5.4.1 Inleiding / 188
6.5.4.2 Lidmaatschapsrecht van een coöperatie: een aanmerkelijk belang / 188
6.5.4.3 Lidmaatschapsrecht van een coöperatie: box III-vermogen / 189
6.5.5 Lidmaatschapsrecht van een coöperatie bij leden/rechtspersonen / 189

HOOFDSTUK 7
Coöperaties en de dividendbelasting / 193
7.1 Inleiding / 193
7.2 Het tijdvak tot 2012 / 193
7.3 Het tijdvak 2012 -2018 / 194
7.3.1 De basisgedachte / 194
7.3.2 Enige bijzonderheden over de inhoudingsplicht / 194
7.3.3 Hoe werkte dat? / 195
7.3.4 Ten slotte / 196
7.4 Het recht na 2017 / 196
7.4.1 Inleiding / 196
7.4.2 De nieuwe dividendbelasting en de coöperaties / 196
7.4.2.1 Inleiding / 196
7.4.2.2 Worden reële ondernemerscoöperaties ook inhoudingsplichtig voor de dividendbelasting? / 197
7.4.2.3 Houdstercoöperaties / 199
7.4.2.4 Verschil tussen de reële coöperatie en houdstercoöperatie / 199
7.4.2.5 Uitbreiding van de inhoudingsvrijstelling / 201
7.4.2.6 De inhoudingsvrijstelling in relatie tot het Europese recht / 203
7.5 Enige bijzonderheden met betrekking tot de inhoudingsvrijstelling / 205
7.5.1 Inleiding / 205
7.5.2 De nieuwe antimisbruikbepaling / 205
7.5.2.1 De principal purpose test / 205
7.5.2.2 De algemene invulling / 207
7.5.2.3 De schakelfunctie / 208
7.5.2.4 Enige voorbeelden uit de memorie van toelichting / 210
7.5.3 De inhoudingsvrijstelling in relatie tot artikel 8 MLI / 211
7.5.4 De tegenhanger in de vennootschapsbelasting / 212
7.5.4.1 De buitenlandse belastingplicht van artikel 17 Wet VPB 1969 / 212
7.5.4.2 De aanpassingen / 213
7.5.4.3 Nieuwe tussenhoudster met een schakelfunctie / 214
7.5.4.4 Artikel 17 lid 3 onderdeel b Wet VPB 1969 en de zaak Eqiom / 214
7.5.5 Invloed van Europese jurisprudentie op de nieuwe regels / 214
7.5.5.1 Inleiding / 214
7.5.5.2 De relevante overwegingen in de zaak Eqiom / 215

Trefwoordenregister / 219

Mensen die dit boek kochten, kochten ook...

  • Pensioen in de loonsfeer
    B.G.J. Schuurman
    Pensioen in de loonsfeer
    € 90,00
  • Keten- en inlenersaansprakelijkheid
    Jacques Raaijmakers
    Keten- en inlenersaansprakelijkheid
    € 90,00
  • Nederlands belastingrecht in Europees perspectief
    Arjo van Eijsden
    Nederlands belastingrecht in Europees perspectief
    € 79,50
  • Onzakelijke leningen
    J.H.M. Arts
    Onzakelijke leningen
    € 77,50
  • Fiscale beleggingsinstellingen
    J.H.J. Borsboom
    Fiscale beleggingsinstellingen
    € 73,00
  • De eigen woning
    Jelle van den Berg
    De eigen woning
    € 81,50

Alle 100 bestsellers

Rubrieken

  • Advisering
  • Algemeen management
  • Coaching en trainen
  • Communicatie en media
  • Financieel management
  • Inkoop en logistiek
  • Internet en social media
  • IT-management / ICT
  • Juridisch
  • Leiderschap
  • Marketing
  • Non-profit
  • Ondernemen
  • Organisatiekunde
  • Personal finance
  • Personeelsmanagement
  • Persoonlijke effectiviteit
  • Projectmanagement
  • Psychologie
  • Reclame en verkoop
  • Strategisch management
  • Verandermanagement
  • Werk en loopbaan
Op werkdagen voor 23:00 besteld, morgen in huis Gratis verzending vanaf €20

Klantenservice

Contact Voorwaarden Bestellen en retourneren Lezen en luisteren Voor auteurs Partnerprogramma

Zakelijk

Zakelijke diensten Partnerprogramma Cadeaubonnen

Altijd op de hoogte

Schrijf u in voor onze nieuwsbrief en blijf up-to-date met relevante interviews en recensies, inspirerende events en de beste acties.
Meer dan alleen managementboeken
Thuiswinkel waarborg Algemene voorwaarden Privacy Cookies Service & Contact
© 2021 Mainpress BV

Populaire producten

    Personen

      Trefwoorden

        Belastingheffing van coöperaties

        Belastingheffing van coöperaties
        John Nillesen , Hans van den Hurk
        /