Auto van de zaak

1 Inleiding 9

2 Wat is een auto? 11
2.1 Wat is een personenauto? 12
2.2 Wat is een bestelauto? 12
2.3 Vindplaatsen 13
2.4 (Nieuw) vervoermiddel voor de BTW 13

3 Auto zakelijk of privé? 15
3.1 Voorvraag: mag de auto op de zaak? 15
3.1.1 Inkomstenbelasting 15
3.1.2 Vennootschapsbelasting 18
3.2 Hoe wordt de keuze duidelijk? 18
3.3 Voordelen auto op de zaak 19
3.4 Nadelen auto op de zaak 20
3.5 Voordelen auto in privé 20
3.6 Nadelen auto in privé 21
3.7 Handvatten voor de praktijk 22
3.8 Zzp-constructie 23

4 Autokosten 25
4.1 Afschrijving 25
4.1.1 De willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil-regeling) 26
4.1.2 De willekeurige afschrijving voor starters 27
4.2 Boekwinst/boekverlies, herinvesteringsreserve 28
4.3 Investeringsaftrek 28
4.3.1 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) 29
4.3.2 Milieu-investeringsaftrek (MIA) 32
4.3.3 Energie-investeringsaftrek (EIA) 34
4.4 Subsidie Emissieloze Bedrijfsauto’s (SEBA) 35
4.4.1 Elektrische bestelauto (bedrijfsauto N1 of N2) 36
4.4.2 Nieuw 36
4.4.3 Aankoop niet definitief 37
4.5 Subsidie Emissieloze Personenauto Particulier (SEPP) 37
4.6 Overige subsidies 38

5 BTW en auto 39
5.1 Auto bij natuurlijk persoon 40
5.1.1 BTW en keuzerecht 40
5.1.2 Privévermogen 41
5.1.3 Zakelijk vermogen 44
5.1.4 Aankoop auto met BTW 44
5.1.5 Aankoop auto zonder BTW 46
5.1.6 BTW belaste versus BTW vrijgestelde prestaties 47
5.1.7 Aftrek BTW bij aankoop auto 48
5.1.8 Herziening BTW 49
5.1.9 BTW-gevolgen bij verkoop auto 49
5.1.10 Aftrek BTW vennoten en firmanten 51
5.1.11 Inbreng auto en aftrek BTW 51
5.2 Auto bij een rechtspersoon (bv/nv) 52
5.2.1 Dga: ondernemer voor de BTW? 52
5.2.2 BTW-gevolgen auto in eigendom dga 52
5.2.3 BTW-gevolgen auto in eigendom vennootschap 53
5.2.4 BTW-gevolgen auto in eigendom werknemer 56
5.3 BTW-gevolgen bij een bestelauto/auto met Verklaring geen privégebruik 57
5.4 BTW-gevolgen bij gebruik verschillende auto’s auto(verhuur) bedrijf 59
5.5 Stroomschema’s berekening BTW privégebruik auto 59
5.6 Verkoop auto door autohandelaar 63
5.6.1 De werking van de margeregeling 63
5.6.2 Wie mag de margeregeling toepassen? 64
5.6.3 Wanneer kan de margeregeling worden toegepast? 65
5.6.4 Toepassing normale BTW-regels 66
5.6.5 Welke goederen vallen onder de margeregeling? 66
5.6.6 Winstmarge (ook inruil en korting) 67
5.6.7 Fiscale eenheid BTW 69
5.6.8 Overdracht of overgang van een onderneming 69
5.6.9 Administratieve verplichtingen 70
5.6.10 Globalisatieregeling 72
5.6.11 Transacties met EU-landen 78
5.6.12 Transacties met niet-EU-landen 80

6 BTW in grensoverschrijdende situaties 83
6.1 Nederlandse werkgever stelt auto ter beschikking aan buitenlandse werknemer 84
6.2 Buitenlandse werkgever stelt auto ter beschikking aan een Nederlandse werknemer 84
6.3 Auto aankopen uit Duitsland (of een andere EU-lidstaat) 85

7 De bijtelling 91
7.1 Maximering bijtelling voor de IB-ondernemer 91
7.2 Het doel van de bijtelling 93
7.3 Wanneer is er een bijtelling? 95
7.4 Stappenplan aanpak bijtelling 96
7.4.1 Stap 1 De terbeschikkingstelling: bewijslast Belastingdienst 96
7.4.2 Stap 2: Valt de auto onder de bijtelling? 101
7.4.3 Stap 3: Bewijslast privékilometergrens 106

8 Welke kilometers zijn privékilometers voor de bijtelling? 115
8.1 Woon-werkkilometers 116
8.2 Omrijkilometers 116
8.3 Wachtdienstkilometers 117
8.4 Kilometergrens bij meer dan één auto van de zaak 119
8.5 De uitzonderingen 119

9 Bijtelling berekenen, hoe en wat? 121
9.1 Het bijtellingspercentage 121
9.2 Overgangsregeling bijtellingspercentage 123
9.3 De waarde voor de bijtelling 124
9.4 Eigen bijdrage 124
9.4.1 Is elke eigen bijdrage aftrekbaar? 125
9.4.2 Betaling aan derden 126
9.5 Bijtelling meer dan één auto 126
9.6 Vervangend vervoer 126
9.7 Maximering aantal bij te tellen auto’s 128
9.8 De verklaringen 128
9.8.1 Verklaring geen privégebruik auto 129
9.8.2 Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto 130

10 Reiskostenvergoeding en mobiliteitsbudget 133
10.1 Kostenvergoeding IB-ondernemer 133
10.2 Onbelaste reiskostenvergoeding werknemer (inclusief de dga) 133
10.3 Vaste reiskostenvergoeding 134
10.4 Aandachtspunten reiskostenvergoeding 136
10.4 Cafetariaregeling 137
10.5 Mobiliteitsbudget 137
10.5.1 Werking mobiliteitsbudget 138

11 De grijskentekenregeling voor ondernemers 139
11.1 BPM bestelauto 139
11.2 Risico’s grijskentekenregeling 140

12 Toekomstige ontwikkelingen 141

Bijlage 1: Art. 3 Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 143
Bijlage 2: Art. 2a Wet op de omzetbelasting 147
Bijlage 3: Stroomschema BTW privégebruik auto jonger dan 4 jaar 151
Bijlage 4: Stroomschema BTW privégebruik auto ouder dan 4 jaar 153
Bijlage 5: Stroomschema BTW privégebruik auto (geen aftrek) 155
Bijlage 6: Factuurvereisten 157
Bijlage 7: Uitleg rubrieken BTW-aangifte 159
Bijlage 8: Voorbeeldtekst schriftelijk verbod op het privégebruik van de bestelauto 167
Bijlage 9: Voorbeeldtekst vereenvoudigde rittenregistratie 169