Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden

Voorwoord / V

Lijst van gebruikte afkortingen / XI

HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1

HOOFDSTUK 2
Resultaat uit overige werkzaamheden / 3
2.1 Inleiding / 3
2.2 Begrip ‘werkzaamheid’ / 4
2.2.1 Arbeid / 5
2.2.2 Deelname aan het economisch verkeer / 7
2.2.3 Voordeel beogen/verwachten / 10
2.3 Normaal vermogensbeheer te buiten gaan / 15
2.3.1 Uitponden van onroerende zaken / 15
2.3.2 Zelf verrichten van groot onderhoud of andere aanpassingen / 17
2.3.3 Aanwenden van voorkennis of bijzondere kennis / 17
2.4 Afgrenzing met andere inkomstenbronnen in box I, II en III / 21
2.4.1 Winst uit onderneming versus resultaat uit overige werkzaamheden / 21
2.4.2 Loon versus resultaat uit overige werkzaamheden / 22
2.4.3 Resultaat uit overige werkzaamheden versus inkomen uit sparen en beleggen / 24

HOOFDSTUK 3
Bepaling resultaat uit overige werkzaamheden / 25
3.1 Totaalresultaat versus jaarresultaat / 25
3.2 Vermogensetikettering / 26
3.2.1 Algemeen / 26
3.2.2 Heretikettering / 28
3.2.3 Etiketteringsfouten / 29
3.2.4 Staking (etikettering) / 29
3.3 Waardering bij inbreng / 30
3.4 Kapitaalstortingen en onttrekking

3.6 Goed koopmansgebruik / 32
3.6.1 Toepassing ruilarresten / 33
3.6.2 Voorziening / 34
3.6.3 Omzetstelsel versus kasstelsel / 35
3.7 Aftrekbaarheid kosten / 36
3.7.1 Van aftrek uitgesloten algemene kosten / 37
3.7.2 In aftrek beperkte algemene kosten / 38
3.7.3 Van aftrek uitgesloten kosten ten behoeve van de belastingplichtige / 39
3.7.4 In aftrek beperkte kosten ten behoeve van de belastingplichtige / 42
3.8 Vrijstellingen / 43
3.8.1 Voordelen uit deelname aan kansspelen / 43
3.8.2 Voordelen uit het meewerken in de onderneming van de partner / 44
3.8.3 Voordelen uit vrijwilligerswerk / 44
3.8.4 Keuzemogelijkheid bij het houden van kostgangers (art. 3.97 Wet IB 2001) / 45
3.9 Staking van een werkzaamheid / 45
3.9.1 Overgang werkzaamheid in onderneming (art. 3.99 Wet IB 2001) / 47
3.9.2 Staking door overlijden. Mogelijkheid van doorschuiving / 48
3.9.3 Staking door ontbinding huwelijksgemeenschap. Mogelijkheid van doorschuiving / 49
3.9.4 Overbrenging vermogensbestanddelen naar het buitenland (art. 3.60 Wet IB 2001) / 49
3.9.5 Eindafrekening / 50

HOOFDSTUK 4
Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen / 51
4.1 Inleiding / 51
4.2 Wanneer is sprake van rendabel maken/ter beschikking stellen / 53
4.2.1 Rendabel maken / 53
4.2.2 Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen / 53
4.2.3 Voor zover / 54
4.2.4 Rechtens dan wel in feite direct of indirect / 55
4.2.5 Met terbeschikkingstelling gelijkgesteld / 56
4.2.5.1 Schuldvorderingen en spaarovereenkomsten / 56
4.2.5.2 Overeenkomst van levensverzekering / 61
4.2.5.3 Genotsrechten / 61
4.2.5.4 Call- en putopties / 63
4.2.5.5 Borgtochtvergoedingen / 64
4.2.6 Bijzonderheden terbeschikkingstelling aan a.b.-vennootschap / 65
4.3 Verbonden personen / 66
4.3.1 Kleine kring verbonden personen / 66
4.3.2 Invloed huwelijksgoederenregime / 67
4.3.2.1 Terbeschikkingstelling aan onderneming of werkzaamheid (art. 3.91 Wet IB 2001) / 67

4.3.2.2 Terbeschikkingstelling aan een a.b.-vennootschap (art. 3.92 Wet IB 2001) / 70
4.3.3 Ruime kring verbonden personen bij ongebruikelijke terbeschikkingstelling / 72
4.3.3.1 Ongebruikelijk in algemene zin / 73
4.3.3.2 Ongebruikelijk in de gegeven familierelatie / 74
4.3.3.3 Moment van toetsing maatschappelijke (on)gebruikelijkheid / 76
4.4 Aanvangs- en beëindigingstijdstip terbeschikkingstelling / 77
4.5 Werkruimte in eigen woning (art. 3.93 lid 1 onderdeel b Wet IB 2001) / 78
4.6 Bijzonderheden resultaatbepaling tbs-regelingen / 80
4.6.1 Algemeen / 80
4.6.2 Aanloopverliezen in de tbs-sfeer / 81
4.6.3 Van overeenkomstige toepassing zijnde winstbepalingen specifiek voor de tbs-sfeer / 82
4.6.3.1 Kostenegalisatiereserve / 82
4.6.3.2 Herinvesteringsreserve / 83
4.6.3.3 Regeling voor vervanging van een onderneming/werkzaamheid (art. 3.64 Wet IB 2001) / 86
4.6.4 Doorschuifregelingen in de tbs-sfeer / 88
4.6.4.1 Algemeen / 88
4.6.4.2 Sfeerovergang naar onderneming (art. 3.99 Wet IB 2001) / 89
4.6.4.3 Doorschuiving bij ontbinding vennootschap (art. 3.98 Wet IB 2001) / 91
4.6.4.4 Doorschuiving bij overgang krachtens huwelijksvermogensrecht (art. 3.98c en 3.98d Wet IB 2001) / 92
4.6.4.5 Uitstel van betaling / 94
4.6.5 Afschrijving gebouwen / 95
4.6.6 Bijzonderheden resultaatbepaling bij vorderingen / 96
4.6.6.1 Onzakelijke lening / 97
4.6.6.2 Regresvordering uit onzakelijke borgstelling / 99
4.6.6.3 Opwaarderingsreserve voor omzetting afgewaardeerde tbs-vorderingen in aandelenkapitaal (art. 3.98a Wet IB 2001) / 100
4.6.6.4 Vervreemding van een afgewaardeerde vordering (art. 3.98b Wet IB 2001) / 103
4.6.7 Terbeschikkingstellingsvrijstelling (art. 3.99b Wet IB 2001) / 103

HOOFDSTUK 5
Lucratieve belangen / 105
5.1 Wanneer is sprake van een lucratief belang / 106
5.1.1 Bevoorrechte positie/beloningsbedoeling / 107
5.1.2 Aandelen / 108
5.1.3 Vorderingen / 110
5.1.4 Rechten en verplichtingen / 111
5.1.5 Schulden / 114
5.2 Groep van verbonden personen / 115
5.3 Specifieke winstbepalingsregels voor lucratieve belangen / 115

5.3.1 Beginbalans / 115
5.3.2 Middellijk gehouden lucratief belang / 116
5.3.3 Sfeerovergang / 118

HOOFDSTUK 6
Internationale aspecten / 119
6.1 Inleiding / 119
6.2 Nationale heffingsbevoegdheid over resultaat uit overige werkzaamheden / 120
6.2.1 Resultaat uit overige werkzaamheden van inwoners van Nederland / 120
6.2.2 Nederlands resultaat uit overige werkzaamheden van niet-inwoners / 120
6.2.2.1 Algemeen / 120
6.2.2.2 Terbeschikkingstelling aan onderneming, werkzaamheid of vennootschap / 121
6.2.2.3 Lucratieve belangen / 122
6.2.2.4 Partnerbegrip bij buitenlandse belastingplichtigen / 122
6.3 Verdragen / 123
6.3.1 Algemeen / 123
6.3.2 Terbeschikkingstellingsregeling / 125
6.3.3 Lucratieve belangen / 126
6.4 Eenzijdige voorkoming op basis van het Bvdb 2001 / 128
6.5 Emigratie / 128
6.6 Immigratie / 130

Trefwoordenregister / 131