Voorwoord / 15
Lijst van gebruikte afkortingen / 19
1 Van de Nederlandse Antillen naar Caribisch Koninkrijk: fiscale historie / 25
1.1 Inleiding / 25
1.2 Periode van de grote belastingherziening van 1908 / 26
1.3 De wereldoorlogen en het interbellum (1914–1945) / 26
1.4 De eerste contouren van een naoorlogs modern fiscaal stelsel / 29
1.5 De ontmanteling van de Nederlandse Antillen / 31
1.5.1 De status aparte van Aruba / 31
1.5.2 De uiteindelijke ontmanteling van de resterende vijf eilanden / 32
1.5.3 De Ronde Tafel Conferentie van 2005 (Curaçao) en de Miniconferentie van 2006 (Den Haag) / 34
1.5.4 Het bestuurlijk akkoord van juni 2008 en verdere besluiten / 36
1.6 De fiscale positie van de BES / 37
1.6.1 Het fiscale stelsel / 37
1.6.2 De toekomst van het fiscale stelsel op de BES / 38
1.7 De fiscale positie van de ACS / 40
DEEL 1 - DE BES
2 De directe rijksbelastingen op de BES / 45
2.1 Inleiding / 45
2.2 Inkomstenbelasting / 51
2.2.1 Inleiding / 51
2.2.2 Onroerende zaken / 53
2.2.3 Roerend kapitaal / 53
2.2.4 Winst uit onderneming / 56
2.2.5 Overige inkomsten uit arbeid / 58
2.2.6 Periodieke uitkeringen / 59
2.2.7 Overige bepalingen / 60
2.2.8 Wijzigingen in 2011 / 64
2.3 Loonbelasting / 67
2.3.1 Inleiding / 67
2.3.2 Belastingplicht / 68
2.3.3 Loonbegrip / 69
2.3.4 Pensioenen / 70
2.3.5 Wijzigingen in 2011 / 72
2.4 Vastgoedbelasting / 74
2.4.1 Inleiding / 74
2.4.2 Subjectieve belastingplicht / 75
2.4.3 Objectieve belastingplicht / 79
2.4.4 Waardebepaling / 83
2.4.5 Tariefstelling / 85
2.5 Opbrengstbelasting / 86
2.5.1 Subjectieve belastingplicht / 86
2.5.2 Object van heffing / 94
2.5.3 Tarief / 96
2.5.4 Heffingsmethodiek / 97
2.5.5 Eindafrekening / 99
2.5.6 Diverse bepalingen / 100
2.6 Kansspelbelasting / 101
2.6.1 Inleiding / 101
2.6.2 Belastingplichtigen / 102
2.6.3 Kansspel / 104
2.6.4 Vrijstellingen en tarief / 105
2.6.5 Heffingsmethode / 106
2.7 Einde winstbelasting en overgangsrecht / 107
3 De indirecte rijksbelastingen / 111
3.1 Inleiding / 111
3.2 Algemene bestedingsbelasting / 111
3.2.1 Inleiding / 111
3.2.2 Structuur / 113
3.2.3 De belastingplichtige / 115
3.2.4 Belastbare feiten / 116
3.2.5 De plaats van leveringen van goederen en diensten / 122
3.2.6 Maatstaf van heffing / 129
3.2.7 Tarieven / 130
3.2.8 Vrijstellingen / 133
3.2.9 Wijze van heffing / 137
3.2.10 Tijdstip waarop de belasting verschuldigd is / 139
3.2.11 Het doen van aangifte / 140
3.2.12 Bijzondere regelingen / 141
3.2.13 Slotbepalingen / 143
3.2.14 Overgangsrecht / 143
3.3 Overdrachtsbelasting / 145
3.3.1 Object en subject van heffing / 145
3.3.2 Objectieve vrijstellingen / 147
3.3.3 Tarief en waarde / 148
3.3.4 Heffingsmethodiek / 148
3.4 Accijnzen en invoerrechten / 152
3.4.1 Inleiding / 152
3.4.2 Inleidende bepalingen / 156
3.4.3 Formele bepalingen / 157
3.4.4 Invoerrechten / 176
3.4.5 Accijnzen / 195
3.4.6 Handels- en dienstenentrepot / 208
3.5 Assurantiebelasting / 210
4 De lokale belastingen op de BES / 213
4.1 Inleiding / 213
4.2 Grondbelasting en de opcenten van de vastgoedbelasting / 216
4.2.1 Belastingplicht / 216
4.2.2 Object van heffing / 219
4.2.3 Vrijgestelde objecten / 222
4.2.4 Waardevaststelling / 226
4.3 Toeristenbelasting / 227
4.4 Verhuurbelasting motorrijtuigen / 230
4.5 Motorrijtuigenbelasting / 230
4.6 Parkeerbelasting / 232
4.7 Hondenbelasting / 234
4.8 Reclamebelasting / 235
4.9 Precariobelasting / 237
4.10 Havenbelasting / 238
4.11 Retributies en overige rechten / 240
DEEL 2 - DE ACS
5 Aruba / 245
5.1 Inleiding / 245
5.2 Inkomstenbelasting / 246
5.2.1 Belastingplicht en belastbaar inkomen / 246
5.2.2 Onroerende zaken / 247
5.2.3 Roerend kapitaal / 248
5.2.4 Winst uit onderneming / 252
5.2.5 Inkomsten uit arbeid / 256
5.2.6 Periodieke uitkeringen / 257
5.2.7 Overige bepalingen / 259
5.2.8 Belastingtarieven / 261
5.2.9 Overige vrijgestelde inkomsten / 262
5.2.10 Premieheffing / 263
5.3 Loonbelasting / 264
5.3.1 Inleiding / 264
5.3.2 Belastingplicht / 265
5.3.3 Dienstbetrekking / 266
5.3.4 Privaatrechtelijke en tegenwoordige dienstbetrekking / 267
5.3.5 Publiekrechtelijke dienstbetrekking / 268
5.3.6 Vroegere dienstbetrekking / 268
5.3.7 Inhoudingsplichtige / 269
5.3.8 Loonbegrip en de wijze van berekening / 269
5.3.9 Pensioenen / 273
5.3.10 Reparatietoeslag / 274
5.4 Winstbelasting / 275
5.4.1 Subjectieve belastingplicht / 275
5.4.2 Het bepalen van de winst / 277
5.4.3 Algemeen tarief en enige bijzondere tarieven / 283
5.4.4 Bijzondere winstberekeningsbepalingen / 284
5.4.5 Deelnemingsvrijstelling / 286
5.4.6 ‘Joint venture’-regeling / 288
5.4.7 Aruba vrije zone / 290
5.4.8 Aruba vrijgestelde vennootschap / 291
5.4.9 Vennootschap met beperkte aansprakelijkheid / 294
5.4.10 Aanvullende documentatieverplichtingen / 295
5.5 Dividendbelasting / 297
5.5.1 Inleiding / 297
5.5.2 De dividendbelasting nader beschouwd / 298
5.5.3 Imputatieregeling buiten werking gesteld / 301
5.6 Belasting over bedrijfsomzetten en additionele voorzieningen PPS-projecten / 301
5.6.1 Inleiding / 301
5.6.2 Inleidende bepalingen / 303
5.6.3 Belastbaar feit, maatstaf van heffing en vergoeding / 305
5.6.4 Leveren van goederen / 306
5.6.5 Levering van goederen door tussenpersonen / 308
5.6.6 Verrichten van diensten / 309
5.6.7 Vrijgestelde leveringen en diensten / 311
5.6.8 Tarief en verschuldigdheid / 315
5.6.9 Procedurele aspecten / 316
5.7 Bestemmingsheffing AZV / 318
5.8 Overdrachtsbelasting / 318
5.9 Grondbelasting / 320
5.9.1 Inleiding / 320
5.9.2 Vrijstellingen / 320
5.9.3 Belastingplicht / 323
5.9.4 Object van heffing / 323
5.9.5 Waardevaststelling / 324
5.10 Toeristenheffing en bijzondere verblijfsbelasting / 325
6 Curaçao / 329
6.1 Inleiding / 329
6.2 Inkomstenbelasting / 332
6.2.1 Inleiding / 332
6.2.2 Onroerende goederen / 335
6.2.3 Roerend kapitaal / 335
6.2.4 Winst uit onderneming / 348
6.2.5 Overige inkomsten uit arbeid / 352
6.2.6 Periodieke uitkeringen / 354
6.2.7 Objectieve vrijstellingen / 355
6.2.8 Herleiding bij afwijkend belastingtijdvak / 356
6.2.9 Overige bepalingen / 356
6.3 Loonbelasting / 368
6.3.1 Inleiding / 368
6.3.2 Belastingplicht / 369
6.3.3 Loonbegrip / 371
6.3.4 Pensioenen / 375
6.3.5 Gebruikelijkloonregeling en af-te-staan-loonregeling / 376
6.3.6 Herleiding bij afwijkend loontijdvak / 377
6.3.7 Tarief / 378
6.3.8 Genietingsmoment en wijze van heffing / 379
6.3.9 Verplichte informatie / 379
6.3.10 Aansprakelijkheidsbepalingen / 380
6.4 Winstbelasting / 382
6.4.1 Inleiding / 382
6.4.2 Oude offshorebepalingen / 386
6.4.3 Hoofdlijnen van de winstbelasting / 387
6.5 Faciliteitenwetgeving en de economische zones / 432
6.5.1 Faciliteitenwetgeving / 432
6.5.2 Economische zones / 438
6.6 Onroerendezaakbelasting / 440
6.6.1 Inleiding / 440
6.6.2 Object / 440
6.6.3 Subject / 441
6.6.4 Vrijstellingen / 442
6.6.5 Waarde / 443
6.6.6 Tarief en wijze van heffing / 444
6.6.7 Aangifteplicht / 444
6.7 Successiebelastingen / 445
6.8 Overige belastingen / 449
6.8.1 Inleiding / 449
6.8.2 Overdrachtsbelastingverordening 1908 / 450
6.8.3 Motorrijtuigenbelasting en eindverwerkingsheffing autowrakken / 451
6.8.4 Logeergastenbelasting / 453
6.9 Omzetbelasting / 453
6.9.1 Definities en algemene bepalingen / 453
6.9.2 Belastbaar feit / 455
6.9.3 Plaats van de belastbare handeling / 457
6.9.4 Maatstaf en tarief van heffing / 459
6.9.5 Vrijstellingen / 461
6.9.6 Teruggaaf / 464
6.9.7 Wijze van heffing / 465
6.9.8 Belastingheffing ter zake van de invoer van goederen / 466
6.9.9 Invordering en aansprakelijkheid / 467
6.9.10 Strafbepaling / 469
7 St. Maarten / 471
7.1 Inleiding / 471
7.2 Inkomstenbelasting / 474
7.2.1 Inleiding / 474
7.2.2 Onroerende goederen / 475
7.2.3 Roerend kapitaal / 476
7.2.4 Winst uit onderneming / 479
7.2.5 Overige inkomsten uit arbeid / 481
7.2.6 Periodieke uitkeringen / 482
7.2.7 Overige bepalingen / 483
7.3 Loonbelasting / 490
7.3.1 Inleiding / 490
7.3.2 Belastingplicht / 491
7.3.3 Loonbegrip / 492
7.3.4 Pensioenen / 494
7.4 Winstbelasting / 495
7.4.1 Inleiding / 495
7.4.2 Oude offshorebepalingen / 495
7.4.3 Hoofdlijnen van de winstbelasting / 496
7.5 Faciliteitenwetgeving en de economische zones / 504
7.6 Successiebelastingen / 506
7.7 Overige belastingen / 506
7.7.1 Inleiding / 506
7.7.2 Motorrijtuigbelasting / 506
7.7.3 Logeergastenbelasting / 508
7.7.4 Verhuurautobelasting / 509
7.8 Belasting op bedrijfsomzetten / 510
7.8.1 Inleiding / 510
7.8.2 Ondernemerschap / 510
7.8.3 Verleggingsregeling / 512
7.8.4 Belastbaar feit, maatstaf en tijdstip van heffing / 513
7.8.5 Levering van goederen / 513
7.8.6 Verhoogd tarief / 514
7.8.7 Vrijstellingen / 514
7.8.8 Invordering / 519
8 Accijnzen en invoerrechten op de ACS / 521
8.1 Inleiding / 521
8.2 Invoerrechten / 523
8.2.1 Algemene bepalingen / 523
8.2.2 Invoer en controle / 525
8.2.3 Douaneformaliteiten bij invoer / 525
8.2.4 Lossen van goederen / 527
8.2.5 Tijdelijke opslag van goederen / 529
8.2.6 Aangifte / 530
8.2.7 (Douane)waarde van goederen en inventarisatie / 531
8.2.8 Wegvoeren van goederen / 534
8.2.9 Accijnsgoederen / 534
8.2.10 Verboden, onbekende en onbeheerde goederen / 534
8.2.11 Bewaking en verzegeling / 535
8.2.12 Verboden nederlagen / 536
8.2.13 Visitatie en peiling / 536
8.2.14 (Douane)tarief / 537
8.2.15 Vrijstellingen / 539
8.2.16 Binnenlands vervoer en vervoer over zee / 542
8.2.17 Doorvoer / 542
8.2.18 Uitvoer met doorvoerlijsten / 543
8.2.19 Rechtstreekse doorvoer / 544
8.2.20 Uitvoer / 545
8.2.21 Uitklaring / 545
8.2.22 In-, uit- en doorvoer van postpakketten / 546
8.2.23 Zekerheidstellingen / 546
8.2.24 Entrepots / 547
8.2.25 Vervolging en straffen / 550
8.3 Accijnzen / 555
8.3.1 Inleiding / 555
8.3.2 Sigaretten / 556
8.3.3 Gedistilleerd / 558
8.3.4 Bier / 564
8.3.5 Minerale oliën / 566
DEEL 3 - OVERIGE ASPECTEN
9 Formeel belastingrecht / 573
9.1 Inleiding / 573
9.2 Formeel belastingrecht op de ACS / 575
9.2.1 Werkingssfeer van de ALL en de ALB / 575
9.2.2 Woon- en vestigingsplaatsfictie / 582
9.2.3 Heffing van belastingen / 584
9.2.4 Invordering van belastingen / 598
9.2.5 Bijzondere bepalingen / 608
9.2.6 Geheimhoudingsplicht / 611
9.2.7 Bestuurlijke boeten / 611
9.2.8 Aanvullende administratieve sancties Curaçao / 619
9.2.9 Fiscaal strafrecht en strafvordering / 620
9.2.10 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing en invordering / 624
9.3 Formeel belastingrecht op de BES / 636
9.3.1 Reikwijdte van de formele bepalingen / 636
9.3.2 Algemene bepalingen / 637
9.3.3 Woon- en vestigingsplaatsfictie / 639
9.3.4 Interne regeling van de Belastingdienst / 640
9.3.5 Heffing van belastingen / 642
9.3.6 Invordering van belastingen / 645
9.3.7 Aansprakelijkstellingen / 652
9.3.8 Bijzondere bepalingen voor de belastingheffing / 657
9.3.9 Bestuurlijke boeten / 657
9.3.10 Fiscaal strafrecht en strafvordering / 663
9.3.11 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing en invordering / 666
9.4 Rechtspleging / 674
9.4.1 Inleiding / 674
9.4.2 Bezwaarfase / 675
9.4.3 Beroepsfase / 679
9.5 Formeel belastingrecht voor lokale belastingen in de BES / 684
10 Internationale aspecten / 689
10.1 Inleiding / 689
10.2 Belastingwet BES: enkele algemene aspecten / 690
10.3 Voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en de BES / 692
10.3.1 Inleiding / 692
10.3.2 Algemene bepalingen / 694
10.3.3 Heffing naar inkomen / 695
10.3.4 Voorkomingsmethode / 704
10.3.5 Tot slot / 706
10.4 Voorkoming van dubbele belasting binnen het Koninkrijk / 706
10.4.1 Inleiding / 706
10.4.2 De Belastingregeling voor het Koninkrijk / 708
10.4.3 Verdragen tussen Nederland-Curaçao en Nederland-St. Maarten / 712
10.5 Voorkoming van dubbele belasting en derde landen / 721
10.5.1 Inleiding / 721
10.5.2 Toepassing van door Nederland gesloten/te sluiten belastingverdragen op de BES / 722
10.5.3 Het zelfstandig sluiten van verdragen door de BES / 727
10.5.4 Toepassing van door de Nederlandse Antillen gesloten verdragen en de BES / 727
10.5.5 Verdragspositie van de ACS / 729
10.5.6 Eenzijdige voorkomingsregeling op de BES / 731
10.5.7 Eenzijdige voorkomingsregeling op de ACS / 731
10.6 Besluit voorkoming dubbele belasting BES / 732
10.6.1 Algemeen / 732
10.6.2 Inkomstenbelasting / 733
10.6.3 Loonbelasting / 736
10.6.4 Kansspelbelasting / 737
10.7 Bijstand bij heffing en invordering / 737
10.8 Internationale informatie-uitwisseling / 741
10.8.1 Inleiding / 741
10.8.2 Verdragen inzake automatische inlichtingenuitwisseling / 742
10.8.3 BES / 743
10.8.4 ACS / 747
10.9 EU-recht / 749
Literatuur / 753
Rechtspraakregister / 759
Trefwoordenregister / 771
