Fiscale boeten onder de vierde tranche Awb
Paperback Nederlands 2019 3e druk 9789013149470Samenvatting
Houdt u zich bezig met het opleggen, bestrijden of beoordelen van fiscale boetes aan belastingplichtigen en mededaders? Dan weet u dat sinds de invoering van de 4e tranche AWB de groep van mogelijke daders aanzienlijk is uitgebreid. Deze brochure geeft op handzame wijze een volledig overzicht van het fiscale boeterecht sinds deze invoering.
Fiscale boeten onder de 4e tranche AWB haakt in op de ingrijpende wijzigingen in het fiscale boeterecht sinds de invoering van de vierde tranche van de Algemene wet bestuursrecht. Met deze invoering kunnen niet langer alleen belastingplichtigen en inhoudingsplichtigen worden beboet, maar ook degenen die fiscale overtredingen medeplegen of daaraan feitelijk leiding hebben gegeven. Net als personen die daartoe opdracht gaven.
Met de invoering worden ook meerdere begrippen en leerstukken uit het strafrecht - zoals dat van de strafuitsluitingsgronden - van directe betekenis. Deze komen op gestructureerde wijze aan bod. Hiernaast gaat de brochure, mede aan de hand van een groot aantal arresten van de belastingkamer en de strafkamer van de Hoge Raad, uitgebreid in op het boeterecht na het inwerkingtreden van de Wet aanpak fraude toeslagen en fiscaliteit op 1 januari 2014.
Kortom, u vindt in deze brochure een volledig overzicht van het actueel geldend fiscale boeterecht. Een realiteit die sinds de invoering van de 4e tranche AWB ingrijpend is veranderd. Op toegankelijke wijze maakt de bundel u wegwijs binnen wet- en regelgeving en jurisprudentie, waarmee deze van grote waarde is voor iedere professional met raakvlakken met fiscale boetes.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
Lijst van gebruikte afkortingen XI
Hoofdstuk 1 De overtreding 1
1.1 Het bestuursrechtelijke begrip 1
1.2 Overzicht van de bestuurlijke boeten in de AWR 2
1.3 Enkele bestuurlijke boeten in andere belastingwetten en in de Awir 8
Hoofdstuk 2 De overtreder 11
2.1 Deelneming 12
2.2 Medeplegen 15
2.2.1 Medeplegen van fiscale verzuimen 18
2.2.2 Medeplegen van fiscale vergrijpen 19
2.3 Opdracht of feitelijk leidinggeven 24
2.3.1 Feitelijk leidinggeven 25
2.3.2 Opdracht geven 29
2.4 Rechtspersonen 30
2.4.1 Het begrip rechtspersoon 31
2.4.2 De ontbonden rechtspersoon 32
2.4.3 Voorwaarden voor strafbaarheid 34
2.4.4 De fiscale eenheid vennootschapsbelasting 37
2.4.5 De publiekrechtelijke rechtspersoon 39
Hoofdstuk 3 Het beleid van de Belastingdienst 43
Hoofdstuk 4 Sanctieuitsluitende omstandigheden 49
4.1 Strafuitsluitingsgronden 49
4.1.1 Overmacht 51
4.1.1.1 Noodtoestand 52
4.1.1.2 Psychische overmacht 52
4.1.1.3 Absolute overmacht 54
4.1.2 Afwezigheid van alle schuld 55
4.1.2.1 Verontschuldigbare feitelijke dwaling 55
4.1.2.2 Verontschuldigbare rechtsdwaling 56
4.1.2.3 Maximale zorg betracht 58
4.1.2.4 Adviseur en avas 60
4.1.3 Pleitbaar standpunt 61
4.1.4 Culpa in causa 64
4.1.5 Onderzoek en bewijslast 65
4.1.5.1 Onderzoek ambtshalve? 65
4.1.5.2 Bewijslast 68
4.2 Inkeer 69
4.3 Verjaring 72
4.3.1 Gelijktijdigheidsvereiste 72
4.3.1.1 AWR-boeten zonder gelijktijdigheidseis 73
4.3.2 Niet tijdig betalen aanslagbelasting 74
4.3.3 Ambtshalve toetsing? 74
4.4 Overlijden van de overtreder 75
Hoofdstuk 5 Strafmaat 77
5.1 Strafverminderende factoren 78
5.2 Strafverzwarende factoren 82
5.3 Mededader 83
5.4 Legaliteitsbeginsel 84
Hoofdstuk 6 Samenloop, ‘una via’ en ‘ne bis in idem’ 85
6.1 Eendaadse en meerdaadse samenloop 85
6.2 Bestuurlijke boete na eerdere bestuurlijke boete 87
6.3 Bestuurlijke boete na strafrechtelijk optreden 90
6.4 Strafrechtelijk optreden na bestuurlijke boete 93
6.5 ‘Ne bis in idem’ nader beschouwd 97
6.5.1 Is sprake van hetzelfde feit? 97
6.5.2 Is sprake van een verboden tweede bestraffing? 102
6.5.2.1 EHRM: ‘dual proceedings’ zonder ‘bis’ 102
6.5.2.2 HvJ EU: inmenging met het ne-bis-in-idem-beginsel onder omstandigheden gerechtvaardigd 103
Hoofdstuk 7 De procedure 105
7.1 Mededelingsplicht 105
7.1.1 Tijdstip mededeling en gevolg schending mededelingsplicht 105
7.1.2 Plaats, tijdstip en naam 108
7.1.3 Inhoud boetebeschikking 108
7.1.4 Betalingsverplichting 109
7.1.4.1 Moment van betaling 110
7.2 Zwijgrecht 110
7.2.1 Zwijgrecht en verhoor 110
7.2.2 Bewijsuitsluiting, nemo-tenetur-beginsel 112
7.3 Cautie 115
7.3.1 Het begrip ‘verhoor’ 115
7.3.2 Gevolgen achterwege blijven cautie 118
7.3.3 Verhoor door de belastingrechter 119
7.3.4 Ambtshalve toetsing door rechter? 120
7.4 Lichte en zware procedure 121
7.4.1 Zware procedure – vergrijpboete 121
7.4.1.1 Rapport 121
7.4.1.2 Zienswijze 122
7.4.1.3 Verzuimen bij rapport en zienswijze 123
7.4.1.4 Besluit over boeteoplegging 123
7.4.1.5 Termijn beslissing opleggen boete 124
7.4.1.6 Proces-verbaal 124
7.4.2 Lichte procedure – verzuimboete 125
7.5 Inzagerecht 126
7.5.1 Recht op inzage niet absoluut 127
7.5.2 Vertaling 127
7.6 Boeteoplegging door dezelfde ambtenaar 128
Transponeringstabel 129
Jurisprudentieregister 131
Trefwoordenregister 141
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
