E.D.M. Gerrits,
R. Hein
Tax accounting
De winstbelastingpositie in de jaarrekening
Paperback Nederlands 2023 1e druk 9789013170368Nu besteld, zaterdag in huis
Gratis verzonden
Past door de brievenbus
Samenvatting
Taks accounting houdt zich bezig met de belastingpositie in de jaarrekening. Dit vakgebied is niet nieuw maar staat steeds meer in de belangstelling als gevolg van de onrustige financiële en economische situatie in de wereld sinds de kredietcrisis van 2008, talrijke verslaggevingsincidenten, country-by-country reporting en de ‘Pillar 2’ – regelgeving.
Dit boek heeft als doel om taks accounting toegankelijk te maken voor iedereen die in de praktijk te maken heeft of een fiscale dan wel financieel-economische studie volgt. Alle belangrijke begrippen en toepassingen komen aan de orde, primair vanuit een internationaal perspectief, maar ook met ruime aandacht voor de Nederlandse regelgeving en situaties waarmee Nederlandse bedrijven te maken kunnen krijgen. In een afzonderlijk hoofdstuk komt de nieuwe minimumwinstbelasting uit hoofde van Pillar 2 aan de orde.
De behandeling van het onderwerp is opgebouwd rond talrijke praktische voorbeelden. Het uitgangspunt is dat iedereen met elementaire boekhoudkennis de uitleg kan volgen.
Trefwoorden
Specificaties
ISBN13:9789013170368
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:128
Uitgever:Wolters Kluwer Nederland B.V.
Druk:1
Verschijningsdatum:27-11-2023
Hoofdrubriek:Juridisch
Jongbloed:Belastingrecht algemeen
Serie:Fed Fiscale studieserie
Lezersrecensies
Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!
Inhoudsopgave
Voorwoord / V
HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Doel en doelgroep / 1
1.2 Tax accounting / 1
1.3 Opzet / 2
HOOFDSTUK 2
Basisbegrippen / 3
2.1 Belastingen in de jaarrekening: de basis / 3
2.2 Actuele, uitgestelde en onzekere belasting / 3
2.2.1 Actuele belasting / 4
2.2.2 Uitgestelde of latente belasting / 4
2.2.3 Onzekere belasting: fiscale risico’s / 6
2.3 De optelsom van actuele en uitgestelde belasting: de effectieve belastingdruk / 7
2.4 Verschillen tussen effectieve en statutaire belasting / 8
2.4.1 Belastingvrije inkomsten / 8
2.4.2 Fiscaal niet-aftrekbare kosten / 8
2.4.3 Wijzigingen in de opname van uitgestelde belasting / 8
2.4.4 Veranderingen in het statutaire belastingtarief / 9
2.4.5 Wijzigingen in de voorziening voor fiscale risico’s / 10
2.4.6 Aanpassingen over voorgaande jaren / 10
2.4.7 Presentatie / 11
2.5 Samenvatting / 11
HOOFDSTUK 3
Regelgeving ten aanzien van tax accounting / 13
3.1 Inleiding / 13
3.2 Burgerlijk Wetboek / 13
3.3 Rechtspraak van de Ondernemingskamer / 14
3.4 Publicaties van de Raad voor de Jaarverslaggeving / 14
3.5 Standaarden van de International Accounting Standards Board / 15
3.6 Standaarden van de Financial Accounting Standards Board / 15
HOOFDSTUK 4
De winstbelastingpositie in de jaarrekening / 17
4.1 De basis / 17
4.1.1 Tijdelijke en definitieve verschillen / 17
4.1.2 Uitgestelde belasting: actieve en passieve latenties / 21
4.1.3 Verantwoording in het resultaat of in het eigen vermogen / 22
4.2 De opbouw van de belastingpositie in de jaarrekening / 22
4.2.1 Actuele belasting / 22
4.2.2 Uitgestelde belasting / 24
4.2.3 Tijdelijke verschillen / 27
4.2.4 Verliesverrekening / 32
4.2.5 Tax credits / 33
4.2.6 De waardering van uitgestelde belasting / 34
4.2.7 Saldering van actieve en passieve posities (‘offsetting’) / 39
4.2.8 Voorziening voor fiscale risico’s / 40
4.3 Bijzondere onderwerpen / 40
4.3.1 Invloed van de fiscale eenheid / 40
4.3.2 Buitenlandse groepsonderdelen / 41
4.3.3 Vaste inrichtingen / 41
HOOFDSTUK 5
De belastingpositie volgens IFRS en RJ / 45
5.1 De basis / 45
5.1.1a Achtergrond en uitgangspunten van IAS 12 / 45
5.1.1b Achtergrond en uitgangspunten van RJ 272 / 46
HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Doel en doelgroep / 1
1.2 Tax accounting / 1
1.3 Opzet / 2
HOOFDSTUK 2
Basisbegrippen / 3
2.1 Belastingen in de jaarrekening: de basis / 3
2.2 Actuele, uitgestelde en onzekere belasting / 3
2.2.1 Actuele belasting / 4
2.2.2 Uitgestelde of latente belasting / 4
2.2.3 Onzekere belasting: fiscale risico’s / 6
2.3 De optelsom van actuele en uitgestelde belasting: de effectieve belastingdruk / 7
2.4 Verschillen tussen effectieve en statutaire belasting / 8
2.4.1 Belastingvrije inkomsten / 8
2.4.2 Fiscaal niet-aftrekbare kosten / 8
2.4.3 Wijzigingen in de opname van uitgestelde belasting / 8
2.4.4 Veranderingen in het statutaire belastingtarief / 9
2.4.5 Wijzigingen in de voorziening voor fiscale risico’s / 10
2.4.6 Aanpassingen over voorgaande jaren / 10
2.4.7 Presentatie / 11
2.5 Samenvatting / 11
HOOFDSTUK 3
Regelgeving ten aanzien van tax accounting / 13
3.1 Inleiding / 13
3.2 Burgerlijk Wetboek / 13
3.3 Rechtspraak van de Ondernemingskamer / 14
3.4 Publicaties van de Raad voor de Jaarverslaggeving / 14
3.5 Standaarden van de International Accounting Standards Board / 15
3.6 Standaarden van de Financial Accounting Standards Board / 15
HOOFDSTUK 4
De winstbelastingpositie in de jaarrekening / 17
4.1 De basis / 17
4.1.1 Tijdelijke en definitieve verschillen / 17
4.1.2 Uitgestelde belasting: actieve en passieve latenties / 21
4.1.3 Verantwoording in het resultaat of in het eigen vermogen / 22
4.2 De opbouw van de belastingpositie in de jaarrekening / 22
4.2.1 Actuele belasting / 22
4.2.2 Uitgestelde belasting / 24
4.2.3 Tijdelijke verschillen / 27
4.2.4 Verliesverrekening / 32
4.2.5 Tax credits / 33
4.2.6 De waardering van uitgestelde belasting / 34
4.2.7 Saldering van actieve en passieve posities (‘offsetting’) / 39
4.2.8 Voorziening voor fiscale risico’s / 40
4.3 Bijzondere onderwerpen / 40
4.3.1 Invloed van de fiscale eenheid / 40
4.3.2 Buitenlandse groepsonderdelen / 41
4.3.3 Vaste inrichtingen / 41
HOOFDSTUK 5
De belastingpositie volgens IFRS en RJ / 45
5.1 De basis / 45
5.1.1a Achtergrond en uitgangspunten van IAS 12 / 45
5.1.1b Achtergrond en uitgangspunten van RJ 272 / 46
5.1.2a Verwerking in het resultaat of in het eigen vermogen onder IAS 12 / 46
5.1.2b Verwerking in het resultaat of in het eigen vermogen onder RJ 272 / 47
5.2 De opbouw van de belastingpositie in de jaarrekening / 48
5.2.1a Actuele belasting onder IAS 12 / 48
5.2.1b Actuele belasting onder RJ 272 / 49
5.2.2a Uitgestelde belasting onder IAS 12 / 49
5.2.2b Uitgestelde belasting onder RJ 272 / 51
5.2.3a Tijdelijke verschillen onder IAS 12 / 53
5.2.3b Tijdelijke verschillen onder RJ 272 / 60
5.2.4a Verliesverrekening onder IAS 12 / 62
5.2.4b Verliesverrekening onder RJ 272 / 63
5.2.5a Tax credits onder IAS 12 / 63
5.2.5b Tax credits onder RJ / 65
5.2.6a De waardering van uitgestelde belasting onder IAS 12 / 65
5.2.6b De waardering van uitgestelde belasting onder RJ 272 / 69
5.2.7a Saldering van belastingposities (offsetting) onder IAS 12 / 70
5.2.7b Saldering van belastingposities (offsetting) onder RJ 272 / 72
5.2.8a Waardering van fiscale onzekerheden onder IAS 12 / 72
5.2.8b Waardering van fiscale onzekerheden onder RJ 272 / 76
5.3 Bijzondere onderwerpen / 76
5.3.1a Bedrijfscombinaties onder IAS 12 / 76
5.3.1b Bedrijfscombinaties onder RJ 272 / 80
5.3.2a Investeringen in dochters en dergelijke onder IAS 12 / 80
5.3.2b Investeringen in dochters en dergelijke onder RJ 272 / 81
5.3.3a Vaste inrichtingen (branches) onder IAS 12 / 82
5.3.3b Vaste inrichtingen (branches) onder RJ 272 / 83
5.4 Toelichtingen / 84
5.4.1a Toelichtingen onder IAS 12 / 84
5.4.1b Toelichtingen onder RJ 272 / 90
5.5 Verwerking van belastinglatenties bij een fiscale eenheid onder RJ 272 / 93
5.5.1 Toerekening alsof het zelfstandige belastingplichtigen betreft / 93
5.5.2 Toerekening op basis van de afzonderlijke fiscale resultaten / 94
5.5.3 Toerekening op basis van de afzonderlijke commerciële resultaten / 94
5.5.4 Toerekening aan dochtervennootschappen blijft achterwege / 94
5.5.5 Keuze uit de methoden / 95
5.6 Toelichtingsvereisten ten aanzien van uitgestelde belasting / 95
HOOFDSTUK 6
De belangrijkste verschillen tussen ASC 740 en IAS 12 / 97
6.1 ‘Backwards tracing’ / 97
6.2 Latente belastingvorderingen / 97
6.3 Latente belasting ter zake van niet-uitgedeelde winsten van een dochter / 98
6.4 Intercompany-transacties / 98
6.5 Bedrijfscombinaties / 100
6.6 ‘Share based payments’ / 100
6.7 ‘Initial recognition’ / 100
6.8 Relevant tarief / 101
6.9 Onzekere belastingposities / 101
HOOFDSTUK 7
Pijler 2 en winstbelasting / 103
7.1 Inleiding / 103
7.2 De berekening van de GloBE ETR in hoofdlijnen / 105
7.2.1 De berekening van het netto kwalificerende inkomen of verlies (hoofdstuk 6 van het Wetsvoorstel) / 105
7.2.2 De berekening van de gecorrigeerde betrokken belastingen (hoofdstuk 7 van het Wetsvoorstel) / 107
7.3 Voorbeeld van de berekening van de GloBE ETR / 111
7.3.1 Uitgangspunten / 111
7.3.2 Berekening van de GloBE ETR / 114
Trefwoordenregister / 115
5.1.2b Verwerking in het resultaat of in het eigen vermogen onder RJ 272 / 47
5.2 De opbouw van de belastingpositie in de jaarrekening / 48
5.2.1a Actuele belasting onder IAS 12 / 48
5.2.1b Actuele belasting onder RJ 272 / 49
5.2.2a Uitgestelde belasting onder IAS 12 / 49
5.2.2b Uitgestelde belasting onder RJ 272 / 51
5.2.3a Tijdelijke verschillen onder IAS 12 / 53
5.2.3b Tijdelijke verschillen onder RJ 272 / 60
5.2.4a Verliesverrekening onder IAS 12 / 62
5.2.4b Verliesverrekening onder RJ 272 / 63
5.2.5a Tax credits onder IAS 12 / 63
5.2.5b Tax credits onder RJ / 65
5.2.6a De waardering van uitgestelde belasting onder IAS 12 / 65
5.2.6b De waardering van uitgestelde belasting onder RJ 272 / 69
5.2.7a Saldering van belastingposities (offsetting) onder IAS 12 / 70
5.2.7b Saldering van belastingposities (offsetting) onder RJ 272 / 72
5.2.8a Waardering van fiscale onzekerheden onder IAS 12 / 72
5.2.8b Waardering van fiscale onzekerheden onder RJ 272 / 76
5.3 Bijzondere onderwerpen / 76
5.3.1a Bedrijfscombinaties onder IAS 12 / 76
5.3.1b Bedrijfscombinaties onder RJ 272 / 80
5.3.2a Investeringen in dochters en dergelijke onder IAS 12 / 80
5.3.2b Investeringen in dochters en dergelijke onder RJ 272 / 81
5.3.3a Vaste inrichtingen (branches) onder IAS 12 / 82
5.3.3b Vaste inrichtingen (branches) onder RJ 272 / 83
5.4 Toelichtingen / 84
5.4.1a Toelichtingen onder IAS 12 / 84
5.4.1b Toelichtingen onder RJ 272 / 90
5.5 Verwerking van belastinglatenties bij een fiscale eenheid onder RJ 272 / 93
5.5.1 Toerekening alsof het zelfstandige belastingplichtigen betreft / 93
5.5.2 Toerekening op basis van de afzonderlijke fiscale resultaten / 94
5.5.3 Toerekening op basis van de afzonderlijke commerciële resultaten / 94
5.5.4 Toerekening aan dochtervennootschappen blijft achterwege / 94
5.5.5 Keuze uit de methoden / 95
5.6 Toelichtingsvereisten ten aanzien van uitgestelde belasting / 95
HOOFDSTUK 6
De belangrijkste verschillen tussen ASC 740 en IAS 12 / 97
6.1 ‘Backwards tracing’ / 97
6.2 Latente belastingvorderingen / 97
6.3 Latente belasting ter zake van niet-uitgedeelde winsten van een dochter / 98
6.4 Intercompany-transacties / 98
6.5 Bedrijfscombinaties / 100
6.6 ‘Share based payments’ / 100
6.7 ‘Initial recognition’ / 100
6.8 Relevant tarief / 101
6.9 Onzekere belastingposities / 101
HOOFDSTUK 7
Pijler 2 en winstbelasting / 103
7.1 Inleiding / 103
7.2 De berekening van de GloBE ETR in hoofdlijnen / 105
7.2.1 De berekening van het netto kwalificerende inkomen of verlies (hoofdstuk 6 van het Wetsvoorstel) / 105
7.2.2 De berekening van de gecorrigeerde betrokken belastingen (hoofdstuk 7 van het Wetsvoorstel) / 107
7.3 Voorbeeld van de berekening van de GloBE ETR / 111
7.3.1 Uitgangspunten / 111
7.3.2 Berekening van de GloBE ETR / 114
Trefwoordenregister / 115
Afgekapt op 60 regels
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
