Wegwijs in de Overdrachtsbelasting Editie 2024
Paperback Nederlands 2024 29e druk 9789012409902Samenvatting
Overdrachtsbelasting wordt geheven bij verkrijging van onroerende zaken. In Wegwijs in de Overdrachtsbelasting wordt deze belasting op overzichtelijke en systematische wijze behandeld. Zowel de materiële aspecten (belastbaar feit, maatstaf van heffing, tarief, vrijstellingen) als de formele aspecten (aansprakelijkheid, boeten en sancties, rechtsmiddelen) komen uitgebreid over het voetlicht. Overdrachtsbelasting kan samenlopen met omzetbelasting.
Daarom worden in een afzonderlijk hoofdstuk niet alleen de algemene uitgangspunten en de systematiek van de omzetbelasting besproken, maar ook de specifieke btw-aspecten bij levering van onroerende zaken en vestiging van beperkte rechten daarop.
Wegwijs in de Overdrachtsbelasting is door zijn didactische opzet en de vele aan de dagelijkse praktijk ontleende voorbeelden en verwijzingen een uitermate geschikt studieboek gebleken voor notariële en fiscale opleidingen (universiteit, hogeschool, praktijkopleidingen), en een niet meer weg te denken handboek voor notarissen en fiscalisten en al die andere beroepsbeoefenaren die in de praktijk regelmatig met onroerendezaaktransacties te maken hebben.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
1 Inleiding / 25
1.1 Geschiedenis overdrachtsbelasting / 25
1.1.1 Algemeen / 25
1.1.2 De WBR / 26
1.1.3 De Registratiewet 1917 / 27
1.1.4 De Frimaire Wet / 27
1.1.5 De erfenis van Alva / 28
1.2 Aard en inrichting / 28
1.2.1 Civielrechtelijke benadering met steeds meer economische trekken / 28
1.2.2 Inrichting / 29
1.2.3 Overdrachtsbelasting in het fiscale systeem / 30
1.2.4 Rechtvaardiging voor de overdrachtsbelasting / 31
1.2.5 Moderne belasting? / 32
1.3 Overzicht wijzigingen (sinds 1995) / 32
1.3.1 Wet op belastingen van rechtsverkeer / 32
1.3.2 Uitvoeringsbesluit belastingen van rechtsverkeer (Uitv.besl. BR) / 39
1.4 Opbrengsten / 42
2 Belastbaar feit (algemeen) (art. 2 t/m 8 WBR) / 43
2.1 Hoofdregel / 43
2.2 Nuancering van de hoofdregel / 43
2.3 Wel belastbaar feit, geen heffing / 43
2.4 Beleid / 44
3 Het begrip ‘verkrijging’ (art. 2 t/m 8 WBR) / 45
3.1 Inleiding / 45
3.2 Verkrijgingen volgens het BW / 46
3.2.1 Algemeen / 46
3.2.2 Tenietgaan beperkt recht / 47
3.2.3 Rectificatie / 48
3.2.4 Onjuiste tenaamstelling / 49
3.2.5 Verkrijgingen tussen echtgenoten die zijn gehuwd in gemeenschap van goederen / 50
3.3 Uitgezonderde verkrijgingen / 50
3.3.1 Boedelmenging, erfrecht, verjaring (art. 3, lid 1, onderdeel a, WBR) / 51
3.3.2 Verdeling van een huwelijks- c.q. partnerschapsgemeenschap of nalatenschap (art. 3, lid 1, onderdeel b, WBR) / 56
3.3.3 Natrekking (art. 3, lid 1, onderdeel c, WBR) / 68
3.4 Verkrijging van economische eigendom (art. 2, lid 2, WBR) / 70
3.4.1 Inleiding / 70
3.4.2 Definitie (art. 2, lid 2, WBR) / 71
3.4.3 Doel en strekking / 72
3.4.4 Wetstechniek (art. 2, lid 2, WBR) / 73
3.4.5 Een samenstel van rechten en verplichtingen / 74
3.4.6 Met betrekking tot de in art. 2, lid 1, WBR bedoelde onroerende zaken of rechten waaraan deze zijn onderworpen / 75
3.4.7 Dat een belang bij die zaken of rechten vertegenwoordigt / 75
3.4.8 Enig risico van waardeverandering / 77
3.4.9 En komt toe aan een ander dan de eigenaar of beperkt gerechtigde / 80
3.4.10 Economische eigendom van bestanddelen en niet bestaande zakelijke rechten (art. 2, lid 2, vierde volzin, WBR) / 80
3.4.11 Verkrijging van uitsluitend het recht op levering (art. 2, lid 2, laatste volzin, WBR) / 83
3.4.12 Drie kwesties / 89
3.4.13 Tijdstip van economische verkrijging: terugwerkende kracht? / 91
3.4.14 Verhouding art. 2, lid 2, – art. 4, lid 1, onderdeel a, WBR / 91
3.4.15 Heffingsformaliteiten / 92
3.4.16 Diverse toepassingen / 92
3.4.17 Economisch krachtens verkoop, juridisch krachtens erfrecht / 99
3.4.18 Verkrijging juridische eigendom zonder economische eigendom / 102
3.4.19 Niet belaste verkrijging van economische eigendom: participaties in beleggingsfondsen met belang kleiner dan 1/3 / 103
3.4.20 Gelijktijdige verkrijging van juridische en economische eigendom / 107
3.5 Overige fictieve verkrijgingen (art. 6, 7, 8 en 15, lid 2, WBR) / 110
3.5.1 Opzegging en afstand van een beperkt recht (art. 6, lid 1, WBR) / 110
3.5.2 Wijziging (omzetting) van een beperkt recht (art. 6, lid 2, WBR) / 114
3.5.3 Zaken aangebracht door beperkt gerechtigde (art. 6, lid 3, WBR) / 115
3.5.4 Verdeling (art. 7 WBR) / 116
3.5.5 Nietigheid en vernietiging van een verkrijging (art. 8, lid 3, WBR) / 117
3.6 Vrijgestelde verkrijgingen (art. 15 WBR) / 119
3.7 Tijdstip van verkrijging (art. 8, lid 1, WBR) / 119
3.7.1 Hoofdregel / 119
3.7.2 Afwijking: opmaken akte van levering / 120
3.7.3 Belang / 123
3.8 Voorwaardelijke verkrijgingen / 123
3.8.1 Een toekomstige onzekere gebeurtenis / 123
3.8.2 Verkrijging onder opschortende voorwaarde (art. 8, lid 2, WBR) / 128
3.8.3 Verkrijging onder ontbindende voorwaarde – tweetrapsverkrijgingen / 129
3.9 Tijdelijke verkrijgingen / 133
3.10 De verkrijger / 134
4 Het voorwerp van de verkrijging / 139
4.1 Onroerende zaken / 139
4.2 ‘Echte’ onroerende zaken (art. 3:3 BW) / 140
4.2.1 Eigendom van onroerende zaken volgens het BW / 140
4.2.2 Gebouwen en werken / 141
4.2.3 Duurzame vereniging / 141
4.2.4 Afhankelijke rechten (zakelijke en persoonlijke) / 154
4.3 Rechten waaraan onroerende zaken zijn onderworpen / 155
4.3.1 Inleiding / 155
4.3.2 Appartementsrecht / 159
4.3.3 Bezit / 161
4.3.4 Persoonlijke rechten / 161
4.4 Uitgezonderde rechten (art. 5 WBR) / 162
5 Fictieve onroerende zaken (art. 4 WBR) / 163
5.1 Inleiding / 163
5.2 Doel en strekking van art. 4 WBR / 165
5.2.1 Algemeen / 165
5.2.2 Systematiek / 166
5.3 Verkrijging van aandelen in onroerendezaakrechtspersonen (art. 4, lid 1, onderdeel a, WBR) / 166
5.3.1 Onmiddellijke verkrijging / 166
5.3.2 Inkoop – statutenwijziging / 167
5.3.3 Rechten uit bestaande aandelen (art. 4, lid 11, WBR) / 168
5.4 Rechtspersonen met een in aandelen verdeeld kapitaal / 172
5.4.1 Rechtspersonen / 172
5.4.2 In aandelen verdeeld kapitaal / 172
5.5 Onroerendezaakrechtspersonen / 174
5.5.1 Inleiding / 174
5.5.2 De bezitseis (minimaal 30% én meer dan 50%) / 175
5.5.3 De doeleis (het dienstbaarheidscriterium) / 199
5.6 De belangeis (art. 4, lid 3, WBR) / 209
5.6.1 Inleiding / 209
5.6.2 Aandelen die een materieel belang vertegenwoordigen (belangaandelen) / 211
5.6.3 Bepaling substantieel belang (inleiding) / 215
5.6.4 De verkrijger/natuurlijk persoon (meer dan 7% en ten minste 1⁄3 belang) / 218
5.6.5 De verkrijger/rechtspersoon (ten minste 1/3 belang) / 219
5.6.6 Lichamen (art. 4, lid 10, WBR jo art. 2, lid 7, WBR) / 223
5.6.7 Het ‘belang’ in of van meeverbonden natuurlijke personen en lichamen / 224
5.7 Ficties (art. 4, lid 5, WBR) / 225
5.8 Inkoop, wederverkoop en emissie van art. 4-aandelen / 229
5.8.1 Heffing ten laste van de inkopende ozr / 229
5.8.2 Heffing ten laste van de overige aandeelhouders / 232
5.8.3 Wederverkoop van ingekochte belangaandelen / 233
5.8.4 Emissie van nieuwe belangaandelen / 233
5.9 Vergelijking art. 4, lid 1, onderdeel a, WBR met art. 2, lid 2, WBR / 233
5.10 Lidmaatschapsrechten (art. 4, lid 1, onderdeel b, WBR) / 235
5.11 Maatstaf van heffing art. 4 WBR / 236
5.12 Certificering en decertificering van art. 4-aandelen / 236
5.13 Voorbeelden art. 4 WBR / 237
6 Maatstaf van heffing (art. 9 t/m 13 en art. 52 WBR) / 241
6.1 Inleiding / 241
6.1.1 Hoofdregel / 241
6.1.2 Afwijkingen / 242
6.1.3 Tijdstip van waardering / 243
6.1.4 Wat gewaardeerd moet worden / 243
6.1.5 Bewijslast waarderingskwesties / 244
6.2 Waarde in het economische verkeer (art. 52 WBR) / 245
6.2.1 Inleiding / 245
6.2.2 Waarde van onbezwaarde en onbelaste eigendom / 249
6.2.3 Waarde onverdeeld aandeel / 249
6.2.4 Invloed van goederenrechtelijke verplichtingen / 249
6.2.5 Invloed van persoonlijke verplichtingen / 250
6.2.6 Invloed van huur en pacht / 251
6.2.7 Invloed van een kwalitatieve verplichting (art. 6:252 BW) / 253
6.2.8 Invloed van een kettingbeding / 253
6.2.9 Invloed van feitelijke bewoning / 261
6.2.10 Invloed van koopoptie/wilsrecht / 262
6.2.11 Invloed van een kwalitatief recht (art. 6:251 BW) / 262
6.2.12 Invloed van een voorkeursrecht tot koop / 263
6.2.13 Invloed van bodemverontreiniging/feitelijke gebreken / 263
6.2.14 Invloed van bebouwingsmogelijkheid / 264
6.2.15 Invloed van vergunningen / 265
6.2.16 Invloed van het geldende bestemmingsplan / 265
6.2.17 Economische overdracht onder voorbehoud beperkt recht / 267
6.2.18 Invloed van omzetbelasting / 268
6.2.19 Invloed van economische eigendom / 271
6.2.20 Invloed van serviceverplichtingen / 272
6.2.21 Invloed van melk-, mest-, bieten- en andere quota / 273
6.2.22 Invloed van art. 13 WBR / 273
6.3 Tegenprestatie / 274
6.3.1 Het begrip tegenprestatie / 274
6.3.2 Veiling – onraadsgelden – tegenprestatie / 285
6.3.3 Onteigening / 287
6.3.4 Splitsing van de tegenprestatie / 287
6.3.5 Waardering tegenprestatie / 290
6.3.6 Casuïstiek tegenprestatie / 291
Maatstaf verkrijgen nieuw beperkt recht na afstand of opzegging oude beperkte recht / 299
6.4 De maatstaf bij verkrijging van een nieuw beperkt recht na afstand of opzegging van het oude beperkte recht (art. 9, lid 2, WBR) / 299
Maatstaf verkrijgen nieuw beperkt recht na afstand of opzegging oude beperkte recht / 299
6.5 De maatstaf bij een opvolgende verkrijging (art. 9, lid 4 en art. 13 WBR) / 303
6.5.1 Inleiding / 303
6.5.2 Verschuldigdheid overdrachtsbelasting/niet aftrekbare omzetbelasting / 304
6.5.3 Art. 9, lid 4, WBR / 311
6.5.4 Art. 13 WBR / 317
6.5.5 Verschillen en overeenkomsten tussen art. 13, lid 1 en art. 9, lid 4, WBR / 333
6.5.6 Samenloop art. 13, lid 1 en art. 9, lid 4, WBR / 334
6.6 De maatstaf van heffing bij onterechte toepassing van de startersvrijstelling (art. 9, lid 7, WBR) / 336
6.7 De maatstaf bij verkrijging van aandelen en rechten bedoeld in art. 4 WBR (art. 10 WBR) / 337
6.7.1 Inleiding / 337
6.7.2 Verhouding art. 10 WBR – art. 9, lid 1, tweede volzin, en lid 5, WBR / 337
6.7.3 Verhouding art. 10 WBR – art. 11 WBR / 338
6.7.4 Goederen als bedoeld in art. 2 WBR / 338
6.7.5 Kabel- en leidingnetten / 339
6.7.6 Door aandelen of lidmaatschapsrechten vertegenwoordigd / 339
6.7.7 Middellijk vertegenwoordigde onroerende bezittingen / 340
6.7.8 Tarief en vrijstellingen / 342
Maatstaf verkrijging (eigendom belast met) erfpacht, opstal, erfdienstbaarheid, beklemming / 343
6.8 De maatstaf bij verkrijging van (eigendom belast met) erfpacht, opstal, erfdienstbaarheid, beklemming (art. 11 WBR) / 343 Maatstaf verkrijging (eigendom belast met) erfpacht, opstal, erfdienstbaarheid, beklemming / 343
6.8.1 Art. 11, lid 1, WBR (maatstaf bij erfpacht, opstal, erfdienstbaarheid, beklemming) / 343
6.8.2 Afkoop van de canon, retributie, huur / 353
6.8.3 Appartementsrecht en erfpacht/opstal – lidmaatschap coöperatie / 358
6.8.4 Art. 11, lid 2, WBR (maatstaf bij verkrijging van eigendom bezwaard met erfpacht, opstal, erfdienstbaarheid, beklemming) / 359
6.8.5 Art. 11, lid 4, WBR (voorbehoud van erfpacht, opstal, erfdienstbaarheid, beklemming) / 362
6.8.6 Art. 11, lid 5, WBR (toepassing lid 1 na lid 4) / 363
6.8.7 Ondererfpacht – onderopstalrecht / 364
6.8.8 Wettelijke conversie van een tijdelijk erfpachtrecht/opstalrecht in een voortdurend recht / 365
6.9 De maatstaf bij verkrijging van (eigendom belast met) vruchtgebruik, gebruik en/of bewoning / 367
6.9.1 Algemeen / 367
6.9.2 Waarde in het economische verkeer / 367
6.9.3 Overdracht woning onder voorbehoud vruchtgebruik / 369
6.9.4 Afstand van vruchtgebruik, gebruik en/of bewoning / 371
6.9.5 Vruchtgebruik op erfpacht en opstalrecht / 372
6.10 De maatstaf bij verdeling (art. 12 WBR) / 374
6.10.1 Inleiding / 374
6.10.2 Vermindering heffingsgrondslag (art. 12, lid 1, WBR) / 375
6.10.3 Rechtverkrijgenden onder algemene titel (art. 12, lid 2, WBR) / 379
6.10.4 Uitzondering (art. 12, lid 3, WBR) / 380
6.11 De maatstaf bij A-B-C-contracten / 382
6.12 Voorwaardelijke en tijdelijke verkrijgingen / 383
6.13 Huurkoop / 385
7 Tarief en vrijstellingen (art. 14 en 15 WBR) / 389
7.1 Tarief (art. 14 WBR) / 389
7.1.1 Algemeen / 389
7.1.2 Het tweeprocentstarief (algemeen) / 389
7.1.3 Begrip ‘woning’ (art. 14, lid 2, eerste zin, WBR) / 393
7.1.4 Aanhorigheden (art. 14, lid 6, WBR) / 403
7.2 Vrijstellingen – algemeen / 405
7.2.1 Inleiding / 405
7.2.2 Toepasselijkheid van vrijstellingen bij A-B-C-contracten / 406
7.2.3 Toepasselijkheid van vrijstellingen bij verkrijging van art. 4-aandelen / 40
7.3 Algemene uitzondering op de vrijstellingen (art. 15, lid 4, WBR) / 409
7.3.1 Inleiding / 409
7.3.2 Doel / 409
7.3.3 Waarde is ten minste de kostprijs / 411
7.3.4 Bouwplan – (terug)levering om niet van gemeenschapsvoorzieningen aan gemeente / 411
7.3.5 Verkoop met korting onder voorwaarden (VOV) / 412
7.3.6 Maatstaf van heffing / 415
7.3.7 Samenloop met het leerstuk van misbruik van btw-recht / 416
7.4 Samenloop met omzetbelasting (art. 15, lid 1, onderdeel a, WBR) / 419
7.4.1 (Materieel) dubbele heffing voorkomen / 419
7.4.2 Art. 11, lid 1, onderdeel a, onder 1° en art. 11, lid 1, onderdeel b, slotalinea, Wet OB 1968 / 427
7.4.3 De ‘tenzij-regel‘ / 428
7.4.4 Samenloopbesluit 2017; goedkeuringen / 436
7.4.5 Samenloopbesluit 2017: toepassing art. 9, lid 4, WBR / 445
7.4.6 Samenloopbesluit 2017: art. 15, lid 4, WBR; achterwege laten van strafheffing / 445
7.4.7 Voorbeelden / 447
7.5 Bedrijfsopvolging in de familiesfeer (art. 15, lid 1, onderdeel b, WBR) / 449
7.6 Publiekrechtelijke lichamen (art. 15, lid 1, onderdeel c, WBR) / 461
7.7 Schenking (art. 15, lid 1, onderdeel d, WBR (vervallen)) / 461
7.8 Inbreng in vennootschappen (art. 15, lid 1, onderdeel e, WBR) / 462
7.8.1 Inbreng: civiel en fiscaal (algemene aspecten) / 462
7.8.2 Inbreng in een personenvennootschap (art. 15, lid 1, onderdeel e, onder 1°, WBR) / 469
7.8.3 Inbreng in een nv of bv ten titel van omzetting (art. 15, lid 1, onderdeel e, onder 2°, WBR) / 477
7.8.4 Voorbeelden / 490
Verdeling (ontbonden personenvennootschap), vereffening (ontbonden nv of bv) / 491
7.9 Verdeling (ontbonden personenvennootschap), vereffening (ontbonden nv of bv) – (art. 15, lid 1, onderdeel f, onder 1° en 2°, WBR) / 491
Verdeling (ontbonden personenvennootschap), vereffening (ontbonden nv of bv) / 491
7.9.1 Algemeen / 491
7.9.2 Verdeling gemeenschap ontbonden personenvennootschap (art. 15, lid 1, onderdeel f, onder 1°, WBR) / 492
7.9.3 Vereffening vermogen ontbonden nv of bv (art. 15, lid 1, onderdeel f, onder 2°, WBR, art. 4a Uitv.besl. BR) / 494
7.9.4 Het vennootschappelijk verblijvingsbeding / 495
7.10 Verdeling tussen samenwoners (art. 15, lid 1, onderdeel g, WBR) / 498
7.11 Fusie, interne reorganisatie en splitsing (art. 15, lid 1, onderdeel h, WBR; art. 5bis, 5a, 5b, 5c en 5d Uitv.besl. BR) / 509
7.11.1 Inleiding / 509
7.11.2 Juridische fusie van rechtspersonen (art. 5bis Uitv.besl. BR) / 509
7.11.3 Bedrijfsfusie van vennootschappen (art. 5a Uitv.besl. BR) / 520
7.11.4 Juridische fusie en taakoverdracht tussen anbi’s en 25+-verenigingen (art. 5d Uitv.besl. BR) / 529
7.11.5 Interne reorganisatie (art. 5b Uitv.besl. BR) / 534
7.11.6 Samenloop bedrijfsfusievrijstelling en concernvrijstelling / 553
7.11.7 Juridische (af)splitsing van vennootschappen (art. 5c Uitv.besl. BR) / 554
7.11.8 Fusie van coöperaties en onderlinge waarborgmaatschappijen zonder in aandelen verdeeld kapitaal / 560
7.12 Voor rekening van verkrijger aangebrachte zaken (art. 15, lid 1, onderdeel i, WBR) / 561
7.12.1 Inleiding / 561
7.12.2 Ruime uitleg / 561
7.12.3 Door of in opdracht en voor rekening / 562
7.12.4 Omvang vrijstelling: evenredigheidsmethode / 562
7.12.5 Toepassingen / 563
7.13 Uitbedongen bodembestanddelen en andere goederen (art. 15, lid 1, onderdeel j, en lid 2 en 3, WBR) / 565
7.13.1 Uitbedongen bodembestanddelen / 565
7.13.2 Uitbedongen andere zaken / 565
7.14 Onderwijs (art. 15, lid 1, onderdeel k, WBR) / 565
7.15 Landinrichting (art. 15, lid 1, onderdeel l, WBR) / 566
7.16 Bureau beheer landbouwgronden (BBL) (art. 15, lid 1, onderdeel m, WBR) / 566
7.17 Stedelijke herstructurering en woningcorporaties (art. 15, lid 1, onderdeel n, WBR) / 567
7.18 Stedelijke herstructurering en de WOM (art. 15, lid 1, onderdeel o en oa, WBR) / 567
7.18.1 Aanvang stedelijke herstructurering (art. 15, lid 1, onderdeel o, WBR) / 567
7.18.2 Voltooiing stedelijke herstructurering (art. 15, lid 1, onderdeel oa, WBR) / 568
7.19 Startersvrijstelling (art. 15, lid 1, onderdeel p, WBR) / 569
7.20 Cultuurgrond (art. 15, lid 1, onderdeel q, WBR) / 573
7.20.1 Algemeen / 573
7.20.2 Cultuurgrond / 574
7.20.3 Bedrijfsmatige exploitatie ten behoeve van de landbouw / 576
7.20.4 De tienjaarseis / 583
7.21 Herstel (art. 15, lid 1, onderdeel r, WBR) / 586
7.22 Natuurgrondvrijstelling (art. 15, lid 1, onderdeel s, WBR) / 588
7.22.1 Inleiding / 588
7.22.2 De tienjaarseis / 591
7.23 Teruglevering van een woning krachtens een verkoopregulerend beding (art. 15, lid 1, onderdeel t, WBR) / 591
7.24 Verkrijgingen door Staatsbosbeheer (art. 15, lid 1, onderdeel u, WBR) / 591
7.25 Overdracht aan kind ingevolge erfrechtelijk wilsrecht (art. 15, lid 1, onderdeel x, WBR) / 592
7.25.1 Inleiding / 592
7.25.2 Vruchtgebruik wordt niet in aanmerking genomen / 593
7.25.3 Casuïstiek / 594
7.26 Kabel- en leidingnetten (art. 15, lid 1, onderdeel y, WBR) / 595
7.26.1 Inleiding / 595
7.26.2 Wat behoort tot een ‘net’ en hoe is het begrensd? / 596
7.26.3 Opstalrecht en de netvrijstelling / 599
7.27 Landgoederen / 600
7.27.1 Inleiding / 600
7.27.2 Voorwaarden (art. 9c NSW) / 602
7.27.3 Verkrijging van aandelen in landgoedrechtspersonen (art. 4 WBR) / 602
7.27.4 Verkrijging van nog niet onder de NSW gerangschikte landgoederen / 603
7.27.5 Gefaseerde verkrijging van landgoederen / 603
7.27.6 Te laat ingediend verzoek om handhaving rangschikking / 603
7.27.7 Bloot eigenaar / 604
7.27.8 Vestiging opstalrechten / 604
8 Wijze van heffing (art. 16 en 17 WBR), boeten (AWR), invordering (IW 1990) / 605
8.1 De wijze van heffing (art. 16 t/m 18 WBR) / 605
8.1.1 Algemeen / 605
8.1.2 Op aangifte / 606
8.1.3 Melding vervreemding economische eigendom / 613
8.2 Betaling en (hoofdelijke) aansprakelijkheid / 613
8.2.1 Betalingstermijn / 613
8.2.2 Hoofdelijke aansprakelijkheid notaris / 614
8.2.3 Hoofdelijke aansprakelijkheid vervreemder economische eigendom / 617
8.2.4 Rechtspositie hoofdelijk aansprakelijke / 618
8.3 Naheffing / 619
8.3.1 Algemeen / 619
8.3.2 Naheffingstermijn / 620
8.3.3 Belastingrente / 621
8.3.4 Betaling naheffingsaanslag / 624
8.3.5 Domiciliekeuze / 624
8.4 Boeten en sancties / 626
8.4.1 Algemeen / 626
8.4.2 Bestuurlijke boeten (BBBB) / 626
8.4.3 Verzuimboeten / 629
8.4.4 Vergrijpboeten / 633
8.4.5 Medeplegersboete / 638
8.4.6 Strafrechtelijke boeten / 639
8.5 Invordering / 640
8.5.1 Algemeen / 640
8.5.2 Invorderingsrente (art. 28, 28a en 28b IW 1990) / 641
8.5.3 Uitstel van betaling (art. 25 IW 1990) / 642
8.5.4 Aanmaning (art. 11 IW 1990) / 642
8.5.5 Dwangbevel (art. 12 t/m 14 IW 1990) / 642
8.5.6 Verzet (art. 17 IW 1990) / 642
8.5.7 Verjaring (art. 27, lid 1, IW 1990) / 643
8.5.8 Kwijtschelding door ontvanger / 643
8.5.9 (Geen) herziening onherroepelijke uitspraak HR (overdrachtsbelasting) / 643
9 Teruggave – kwijtschelding – ambtshalve vermindering (art. 19 WBR, art. 63 en 65 AWR) / 645
9.1 Teruggave van overdrachtsbelasting (art. 19 WBR) / 645
9.1.1 Inleiding / 645
9.1.2 Vervulling voorwaarde na verkrijging onder ontbindende
voorwaarde / 645
9.1.3 Vernietiging van een (rechtshandeling strekkende tot) verkrijging / 648
9.1.4 Terugoverdracht ter ongedaanmaking wegens niet-nakoming van een verbintenis / 648
9.1.5 Voorwaarden voor toepassing art. 19 WBR / 650
9.1.6 Feitelijk en rechtens herstel / 650
9.1.7 Besluit van 3 oktober 2019 / 655
9.2 Kwijtschelding van overdrachtsbelasting, goedkeurend beleid (art. 63 AWR) / 659
9.2.1 Algemeen / 659
9.2.2 Besluit belastbaar feit (besluit van 23 april 2021) / 661
9.2.3 Kwijtschelding bij omzetting lidmaatschapsrecht in appartementsrecht / 672
9.2.4 Toepassing kwijtscheldingsbeleid – toetsing door belastingrechter aan abbb / 675
9.3 Ambtshalve vermindering overdrachtsbelasting (art. 65 AWR) / 675
9.3.1 Inleiding / 675
9.3.2 Art. 65 AWR / 676
9.3.3 Besluit fiscaal bestuursrecht (Bfb) / 676
9.3.4 Hoofdregels / 677
9.3.5 De Nationale ombudsman en/of de civiele rechter / 680
10 Rechtsmiddelen (procesrecht) / 685
10.1 Algemeen / 685
10.2 Bezwaar (art. 6:1-6:24 en 7:1-7:15 Awb) / 687
10.2.1 Algemeen / 687
10.2.2 Awb / 687
10.2.3 Bezwaartermijn (art. 6:7-6:10 Awb, art. 22j AWR) / 688
10.2.4 HR 13 maart 2020 (ongeldig digitaal bezwaar) / 690
10.2.5 Art. 25 e.v. AWR / 692
10.3 Beroep bij de rechtbank (art. 26 e.v. AWR) / 693
10.3.1 Beroep na bezwaar of rechtstreeks beroep / 693
10.3.2 De bevoegde rechtbank / 694
10.3.3 Beroepstermijn (art. 6:8-6:10 Awb) / 694
10.4 Hoger beroep (art. 6:8 e.v. Awb, art. 27h AWR) / 695
10.5 Beroep in cassatie (art. 28 e.v. AWR) / 695
10.6 Beginselen van behoorlijk bestuur / 697
10.6.1 Algemeen / 697
10.6.2 Geschreven regels van behoorlijk bestuur / 697
10.6.3 Ongeschreven regels van behoorlijk bestuur / 699
10.6.4 Het vertrouwensbeginsel / 699
10.6.5 Het gelijkheidsbeginsel / 706
10.6.6 Overige beginselen / 709
10.7 Vaststellingsovereenkomsten en rulings / 709
10.7.1 Inleiding / 709
10.7.2 Vaststellingsovereenkomsten / 709
10.7.3 Vooroverleg / 712
10.8 Proceskosten / 713
10.9 Immateriële schadevergoeding wegens lange procesduur (rechtszekerheidsbeginsel) / 715
11 Btw bij verkrijging van onroerende zaken en rechten waaraan onroerende zaken zijn onderworpen / 717
11.1 Systeem omzetbelasting / 717
11.1.1 Inleiding / 717
11.1.2 Belastbaar feit (art. 1 Wet OB 1968) / 719
11.1.3 Maatstaf van heffing (art. 8 Wet OB 1968) en tarief (art. 9 Wet OB 1968) / 727
11.1.4 Vrijstellingen (art. 11 Wet OB 1968) / 728
11.1.5 Wijze van heffing (art. 12-17 Wet OB 1968) / 729
11.1.6 Aftrek van voorbelasting en herziening van aftrek / 735
11.1.7 Overgang algemeenheid van goederen (art. 37d Wet OB 1968) / 739
11.2 Levering van goederen / 746
11.2.1 Inleiding / 746
11.2.2 Overgang van macht om als eigenaar te beschikken (3-1-a-levering) / 749
11.2.3 Oplevering van een onroerende zaak door de aannemer/opdrachtnemer (3-1-c-levering) / 753
11.2.4 Rechten waaraan onroerende zaken zijn onderworpen (3- lid 2-levering) / 754
11.2.5 Levering via de veiling / 755
11.3 Van rechtswege belaste levering van onroerende zaken (art. 11, lid 1, onderdeel a, onder 1º, Wet OB 1968) / 766
11.3.1 Hoofdregel en uitzonderingen / 766
11.3.2 Levering van een nieuw vervaardigd gebouw met bijbehorend terrein / 767
11.3.3 Gebouw, bouwwerk, bijbehorend terrein / 768
11.3.4 Ingebruikneming overeenkomstig de bestemming / 776
11.3.5 Slopen – verbouwen – vernieuwbouwen / 777
11.4 Levering van een bouwterrein (art. 11, lid 6, Wet OB 1968) / 787
11.4.1 Het begrip bouwterrein volgens Richtlijn en Wet OB 1968 / 787
11.4.2 Onbebouwde grond / 789
11.4.3 Kennelijk bestemd om te worden bebouwd met een of meer gebouwen / 794
11.4.4 Overig / 796
11.5 Rechten waaraan een onroerende zaak is onderworpen (art. 3, lid 2, Wet OB 1968) / 799
11.5.1 Inleiding / 799
11.5.2 Is de slotalinea van art. 11, lid 1, onderdeel b, Wet OB 1968 richtlijnproof? / 801
11.5.3 Fictieve verhuur en heffing van btw / 803
11.5.4 Overdrachtsbelasting / 803
11.5.5 Toepassingen / 804
11.5.6 Centralan-arrest / 807
11.6 Voorbeelden samenloop overdrachtsbelasting – omzetbelasting / 808
Bijlage I Civielrechtelijke begrippen / 811
Bijlage IIa Wet op belastingen van rechtsverkeer / 841
Bijlage IIb Uitvoeringsbesluit belastingen van rechtsverkeer / 857
Aanschrijvingenregister / 867
Jurisprudentieregister / 871
Wetgevingsregister / 895
Trefwoordenregister / 901
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan