Btw en internationaal dienstenverkeer
Paperback Nederlands 2018 1e druk 9789013147995Samenvatting
Als u een dienstverlener met internationale klanten of hun adviseur bent, moet u goed op de hoogte zijn van de btw-heffing bij internationaal dienstenverkeer. Dat is echter makkelijker gezegd dan gedaan, met name gezien het grote aantal uitzonderingen op de hoofdregels omtrent de plaats van dienst. Deze Fed Fiscale Brochure geeft u tekst en uitleg.
BTW en internationaal dienstenverkeer helpt u om de btw-aspecten van internationaal dienstenverkeer goed te begrijpen. Vooral de complexiteit rond de plaats van dienst leidt in de praktijk gemakkelijk tot fouten. Met als vervelende consequentie dat u hierdoor discussie kunt krijgen met belastingautoriteiten in meerdere landen. Nog vervelender zijn de mogelijke naheffingsaanslagen en boetes; daar zit u niet op te wachten. In deze uitgave krijgt u overzicht, inzicht en achtergronden om een dergelijke negatieve nasleep te voorkomen.
Er is een duidelijke verschuiving zichtbaar van directe naar indirecte belastingen, en van een industriële economie naar een diensteneconomie. Door ontwikkelingen op IT-gebied en in de entertainmentbranche en door nieuwe technologieën, zoals 3D-printen, neemt het belang van intellectueel eigendom toe en vervagen landsgrenzen.
Dit complex van factoren zorgt ervoor dat diensten terrein winnen ten opzichte van goederen. De regelgeving beweegt met deze ontwikkelingen mee en dat ziet u terug in de inhoud van deze uitgave.
Veel voorkomende situaties in het internationale dienstenverkeer worden in deze uitgave op praktische en heldere wijze besproken. Op die manier is het voor u snel herkenbaar hoe u in de betreffende situaties correct handelt. De wettelijke regelingen ten aanzien van de omzetbelasting in internationale context worden toegelicht en zijn waar mogelijk ondersteund met voorbeelden. Uiteraard maken ook de basiselementen van de btw-heffing deel uit van deze uitgave.
Deze Fed Fiscale Brochure is een toegankelijk naslagwerk, met een heldere en praktijkgerichte uitleg. Geschikt voor dienstverleners met internationale klanten en hun adviseurs, maar ook voor ieder ander die snel meer wil weten over de btw-heffing bij internationaal dienstenverkeer.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
Lijst van gebruikte afkortingen / XI
HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
HOOFDSTUK 2
Achtergrond / 3
2.1 Inleiding / 3
2.2 Rechtskarakter van de omzetbelasting / 3
2.3 Rechtsbronnen voor de omzetbelasting / 4
HOOFDSTUK 3
De ondernemer / 7
3.1 Inleiding / 7
3.2 De ondernemer is de belastingplichtige voor de btw / 7
3.3 Een ieder: samenwerkingsverbanden, fiscale eenheid en hoofdhuis-vaste inrichting / 8
3.4 Nationaliteit / 11
3.5 Zelfstandigheid / 12
3.6 Bezwarende titel: duurzaam streven naar opbrengst / 12
3.7 Handelen als overheid / 14
3.8 Vervolgstappen: analyse btw-positie / 14
HOOFDSTUK 4
Het belastbare feit: diensten / 17
4.1 Inleiding / 17
4.2 De belangrijkste belastbare feiten voor de omzetbelasting: leveringen en diensten / 17
4.3 Diensten / 18
4.3.1 Leveringen en diensten, waarom het onderscheid? / 18
4.4 Goederen / 18
4.4.1 Leveringen van goederen: hoofdvorm en varianten / 19
4.5 Samengestelde prestaties / 20
4.6 Fictieve diensten / 21
HOOFDSTUK 5
Hoofdregels voor de plaats van dienst / 23
5.1 Inleiding / 23
5.2 Verdeling van heffingsbevoegdheden / 23
5.3 Voorgeschiedenis van het bestemmingslandbeginsel / 24
5.4 Onderscheid B2B en B2C / 24
5.4.1 Bewijsvermoeden hoedanigheid afnemer: gevestigd binnen de EU / 25
5.4.2 Bewijsvermoeden hoedanigheid afnemer: niet binnen de EU gevestigd / 26
5.4.3 Ondernemers die diensten afnemen voor privédoeleinden / 27
5.5 Hoofdregel B2B-diensten / 27
5.5.1 Heffing in het land van de afnemer / 27
5.6 Vestigingsplaatsvormen B2B / 27
5.6.1 Zetel van bedrijfsuitoefening / 28
5.6.2 Vaste inrichting / 29
5.6.3 Woonplaats / 31
5.6.4 Gebruikelijke verblijfplaats / 32
5.6.5 Toerekening van de dienst aan hoofdhuis of vaste inrichting / 32
5.6.6 Bijzondere situaties: telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten / 34
5.7 Hoofdregel B2C-diensten / 34
5.7.1 Heffing in het land van de dienstverrichter / 34
5.8 Vestigingsplaatsvormen B2C / 35
5.8.1 Zetel van bedrijfsuitoefening / 35
5.8.2 Vaste inrichting / 35
5.8.3 Woonplaats / 38
5.8.4 Gebruikelijke verblijfplaats / 38
5.8.5 Toerekening van de dienst aan hoofdhuis of vaste inrichting / 38
HOOFDSTUK 6
De uitzonderingen op de hoofdregels voor de plaats van dienst / 41
6.1 Inleiding / 41
6.2 Rangorde / 41
6.3 B2B: uitzonderingen voor de plaats van diensten aan belastingplichtigen / 42
6.3.1 Inleiding / 42
6.3.2 Toegang verlenen tot evenementen / 42
6.4 B2C: uitzonderingen voor de plaats van diensten aan niet-belastingplichtigen / 43
6.4.1 Inleiding / 43
6.4.2 Diensten van tussenpersonen / 44
6.4.3 Goederenvoervoer / 45
6.4.4 Culturele diensten en dergelijke / 45
6.4.5 Diensten die met vervoer samenhangen / 46
6.4.6 Diensten met betrekking tot roerende zaken / 46
6.4.7 Langdurende verhuur van een vervoermiddel / 47
6.4.8 Telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten / 48
6.4.9 Bepaalde diensten aan afnemers buiten EU / 57
6.4.10 Werkelijk gebruik en werkelijke exploitatie / 61
6.5 B2B en B2C: uitzonderingen voor diensten aan belastingplichtigen en niet-belastingplichtigen / 63
6.5.1 Inleiding / 63
6.5.2 Diensten die betrekking hebben op een onroerende zaak / 63
6.5.3 Personenvervoersdiensten / 67
6.5.4 Restaurant- en cateringdiensten / 67
6.5.5 Kortdurende verhuur van een vervoermiddel / 70
6.6 Reisbureauregeling / 70
HOOFDSTUK 7
Vrijstellingen, maatstaf van heffing en tarief / 73
7.1 Inleiding / 73
7.2 Vrijstellingen / 73
7.2.1 Vrijstellingen in het algemeen / 73
7.2.2 De vrijstellingen in vogelvlucht / 75
7.3 Maatstaf van heffing: de vergoeding / 76
7.3.1 Vreemde valuta / 76
7.3.2 Betalingen in natura / 76
7.3.3 Payment service providers en rentekosten / 77
7.3.4 Teruggaaf van belasting wegens prijsverminderingen en oninbare vorderingen / 77
7.4 Tarief: 21%, 6% en 0% / 78
HOOFDSTUK 8
Verschuldigdheid en verlegging / 79
8.1 Inleiding / 79
8.2 Wie voldoet de btw aan de Belastingdienst? / 79
8.3 De verleggingsregeling / 79
8.3.1 Andere situaties waarin de heffing van btw verlegd wordt naar de afnemer / 80
HOOFDSTUK 9
Aftrek van voorbelasting / 83
9.1 Inleiding / 83
9.1.1 Voorwaarden voor aftrek / 83
9.1.2 In welk tijdvak ontstaat het recht op aftrek? / 84
9.1.3 Vermogensetikettering / 85
9.1.4 Aftrekbeperkingen: horecabestedingen, privédoeleinden van het personeel / 85
9.2 Splitsen van voorbelasting / 86
9.2.1 Pro rata: omzetverhoudingen en werkelijk gebruik / 86
9.2.2 Pre pro rata voor niet-economische activiteiten / 87
9.2.3 Herziening / 88
HOOFDSTUK 10
Facturerings- en administratieve verplichtingen / 91
10.1 Inleiding / 91
10.2 Administratie / 91
10.3 Factuurverplichtingen / 92
10.3.1 Factuur uitreiken aan andere ondernemers / 92
10.3.2 Factuur uiterlijk vijftien dagen na afloop van de maand uitreiken / 92
10.3.3 Waar moet een factuur aan voldoen? / 93
10.4 Aangifteverplichtingen / 93
10.5 Wanneer is de btw verschuldigd? / 94
10.6 Opgaaf intracommunautaire prestaties (listing) / 95
10.7 Registratie buitenlandse ondernemers in Heerlen / 95
10.8 Bijzondere regelingen / 96
10.8.1 Kleine ondernemersregeling (KOR) / 96
10.8.2 Margeregeling voor gebruikte goederen / 96
HOOFDSTUK 11
Slot / 99
BIJLAGE: UITTREKSEL BTW-UITVOERINGSVERORDENING /101
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
