Over Lucas Blom
Lucas Blom studeerde fiscaal recht en geeft in de dagelijkse praktijk veelvuldig advies op dit terrein.
Lucas Blom
Lucas Blom studeerde fiscaal recht en geeft in de dagelijkse praktijk veelvuldig advies op dit terrein.
Meer over de auteurs
Lucas Blom,
Emma van Doornik
Btw en internationaal goederenverkeer
Paperback Nederlands 2021 2e druk 9789013158489Niet leverbaar.
Samenvatting
Deze titel bespreekt op heldere wijze de complexe regelgeving van de steeds groter wordende internationale goederenstromen. Aan bod komen de btw-aspecten en andere factoren die hierbij van belang zijn, zoals douane, accijns en antidumping. Dit maakt de brochure van onmisbare waarde voor iedereen die betrokken is bij internationale handel.
De internationale handel blijft groeien, waardoor de bijbehorende btw-aspecten steeds complexer worden. Door deze complexiteit is kennis over de toepassing van btw in het internationaal goederenverkeer van groot belang. Het niet naleven van regels kan namelijk leiden tot hoge naheffingen van btw.
Btw en internationaal goederenverkeer 2021 zet op overzichtelijke wijze op een rij welke btw-aspecten een rol spelen bij internationale handel. Je krijgt inzicht in hoe je dit soort naheffingen kunt voorkomen en uitleg over veelvoorkomende internationale transacties, zoals in- en uitvoer en intracommunautaire transacties. De auteurs maken hierbij volop gebruik van concrete voorbeelden die de btw-gevolgen van deze transacties verduidelijken.
Goederenverkeer actueel
Naast een algemene actualisering zijn de afgelopen jaren op het gebied van btw enkele belangrijke wijzigingen doorgevoerd die van belang zijn bij internationaal goederenverkeer, zoals de nieuwe btw-regels op het gebied van e-commerce. Al deze regels worden uitgebreid besproken in deze uitgave.
Daarnaast komen ook andere aspecten aan de orde die van belang zijn bij internationale handel, waaronder accijns, antidumping en meer algemene douane gerelateerde aspecten. Deze brochure geldt dan ook als een compleet naslagwerk waarin op een heldere wijze de complexe regelgeving anno 2021 inzichtelijk wordt gemaakt.
Btw en internationaal goederenverkeer 2021 is zeer geschikt en relevant voor belastingadviseurs, accountants en administrateurs. De titel is tevens van onmisbare waarde voor iedereen die betrokken is bij internationale handel.
Trefwoorden
Specificaties
ISBN13:9789013158489
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:176
Uitgever:Wolters Kluwer
Druk:2
Verschijningsdatum:14-9-2021
Hoofdrubriek:Juridisch
Jongbloed:Belastingrecht - diversen
Serie:Fed Fiscale Brochures
Lezersrecensies
Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!
Over Emma van Doornik
Emma van Doornik studeerde fiscaal recht en geeft in de dagelijkse praktijk veelvuldig advies op dit terrein.
Andere boeken door Emma van Doornik
Inhoudsopgave
Voorwoord / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XIII
HOOFDSTUK 1 Inleiding / 1
HOOFDSTUK 2 Achtergrond / 3
2.1 Inleiding / 3
2.2 Rechtskarakter van de omzetbelasting / 3
2.3 Rechtsbronnen voor de omzetbelasting / 3
2.4 Systeem van de btw / 5
HOOFDSTUK 3 De ondernemer / 7
3.1 Inleiding / 7
3.2 De ondernemer is de belastingplichtige voor de btw / 7
3.3 Bedrijf/economische activiteiten / 8
3.4 Duurzaamheid / 10
3.5 Ieder / 10
3.5.1 De fiscale eenheid / 11
3.5.2 Hoofdhuis en vaste inrichting / 13
3.6 Zelfstandigheidsvereiste / 13
3.7 Handelen als overheid / 13
HOOFDSTUK 4 Het belastbare feit: leveringen / 15
4.1 Inleiding / 15
4.2 De belastbare feiten voor de omzetbelasting: leveringen en diensten / 15
4.3 Levering van goederen / 15
4.3.1 Definitie ‘goederen’ / 16
4.3.2 Varianten van leveringen / 16
4.3.3 Overbrengen van een eigen goed / 18
4.3.4 Meerpartijentransacties / 26
4.4 Diensten / 31
4.5 Samengestelde prestaties / 32
HOOFDSTUK 5 Hoofdregels voor de plaats van levering / 35
5.1 Inleiding / 35
5.2 Verdeling van heffingsbevoegdheden / 35
5.2.1 Inleiding / 35
5.2.2 Bestemmingslandbeginsel / 36
5.3 Hoofdregels / 37
5.4 Uitzonderingen op de hoofdregel / 40
5.4.1 Installatielevering / 40
5.4.2 Levering aan boord van binnen de EU verricht passagiersvervoer / 41
5.4.3 Plaats van levering en invoer / 41
5.4.4 Levering van gas e.d. / 43
5.5 Regeling van afstandsverkopen / 43
5.5.1 Doel en strekking regeling inzake afstandsverkopen / 43
5.5.2 Voorwaarde regeling inzake afstandsverkopen / 45
5.5.3 Afnemereis / 46
5.5.4 Vervoerseis / 47
5.5.5 Goedereneis / 48
5.5.6 Afstandsverkopen binnen EU / 48
5.5.7 Afstandsverkopen buiten EU / 52
5.5.8 Retourzendingen bij afstandsverkopen / 54
HOOFDSTUK 6 Vrijstelling, maatstaf, tarief, verschuldigdheid en aftrek / 55
6.1 Inleiding / 55
6.2 Vrijstellingen / 55
6.2.1 Vrijstellingen in het algemeen / 55
6.2.2 De vrijstellingen in vogelvlucht / 56
6.3 Maatstaf van heffing: de vergoeding / 57
Lijst van gebruikte afkortingen / XIII
HOOFDSTUK 1 Inleiding / 1
HOOFDSTUK 2 Achtergrond / 3
2.1 Inleiding / 3
2.2 Rechtskarakter van de omzetbelasting / 3
2.3 Rechtsbronnen voor de omzetbelasting / 3
2.4 Systeem van de btw / 5
HOOFDSTUK 3 De ondernemer / 7
3.1 Inleiding / 7
3.2 De ondernemer is de belastingplichtige voor de btw / 7
3.3 Bedrijf/economische activiteiten / 8
3.4 Duurzaamheid / 10
3.5 Ieder / 10
3.5.1 De fiscale eenheid / 11
3.5.2 Hoofdhuis en vaste inrichting / 13
3.6 Zelfstandigheidsvereiste / 13
3.7 Handelen als overheid / 13
HOOFDSTUK 4 Het belastbare feit: leveringen / 15
4.1 Inleiding / 15
4.2 De belastbare feiten voor de omzetbelasting: leveringen en diensten / 15
4.3 Levering van goederen / 15
4.3.1 Definitie ‘goederen’ / 16
4.3.2 Varianten van leveringen / 16
4.3.3 Overbrengen van een eigen goed / 18
4.3.4 Meerpartijentransacties / 26
4.4 Diensten / 31
4.5 Samengestelde prestaties / 32
HOOFDSTUK 5 Hoofdregels voor de plaats van levering / 35
5.1 Inleiding / 35
5.2 Verdeling van heffingsbevoegdheden / 35
5.2.1 Inleiding / 35
5.2.2 Bestemmingslandbeginsel / 36
5.3 Hoofdregels / 37
5.4 Uitzonderingen op de hoofdregel / 40
5.4.1 Installatielevering / 40
5.4.2 Levering aan boord van binnen de EU verricht passagiersvervoer / 41
5.4.3 Plaats van levering en invoer / 41
5.4.4 Levering van gas e.d. / 43
5.5 Regeling van afstandsverkopen / 43
5.5.1 Doel en strekking regeling inzake afstandsverkopen / 43
5.5.2 Voorwaarde regeling inzake afstandsverkopen / 45
5.5.3 Afnemereis / 46
5.5.4 Vervoerseis / 47
5.5.5 Goedereneis / 48
5.5.6 Afstandsverkopen binnen EU / 48
5.5.7 Afstandsverkopen buiten EU / 52
5.5.8 Retourzendingen bij afstandsverkopen / 54
HOOFDSTUK 6 Vrijstelling, maatstaf, tarief, verschuldigdheid en aftrek / 55
6.1 Inleiding / 55
6.2 Vrijstellingen / 55
6.2.1 Vrijstellingen in het algemeen / 55
6.2.2 De vrijstellingen in vogelvlucht / 56
6.3 Maatstaf van heffing: de vergoeding / 57
6.3.1 Betalingen in natura / 58
6.3.2 Payment service providers en rentekosten / 58
6.3.3 Teruggaaf van belasting wegens prijsverminderingen en oninbare vorderingen / 58
6.3.4 Margeregeling / 59
6.4 Tarief: 21%, 9% en 0% / 60
6.4.1 Nultarief / 60
6.4.2 Diensten en het nultarief / 78
6.5 Inleiding verschuldigdheid / 79
6.5.1 Wie voldoet de btw aan de Belastingdienst? / 80
6.6 Aftrek van voorbelasting / 82
6.6.1 Voorwaarden voor aftrek / 83
6.6.2 In welk tijdvak ontstaat het recht op aftrek? / 84
6.6.3 Vermogensetikettering / 84
6.6.4 Aftrekbeperkingen: horecabestedingen, privédoeleinden van het personeel / 84
6.6.5 Splitsen van voorbelasting: (pre-)pro rata en werkelijk gebruik / 85
HOOFDSTUK 7 Intracommunautaire verwerving / 89
7.1 Inleiding / 89
7.2 Samenhang tussen ICL en ICV / 90
7.3 Wat is verwerven? / 90
7.3.1 Verwerving / 91
7.3.2 Verwerving in specifieke situaties / 92
7.3.3 Verwerving in de hoedanigheid van niet-ondernemer / 92
7.3.4 Verwerving door een niet-ondernemer / 93
7.3.5 Verwerving en gebruik voor NAVO-doeleinden / 94
7.4 Wie kan verwerven? / 94
7.5 Overige elementen van het belastbare feit ‘ICV’ / 97
7.5.1 Plaats van ICV / 97
7.5.2 Vrijstelling en ICV / 98
7.5.3 Maatstaf van heffing en ICV / 100
7.5.4 Tarief en ICV / 101
7.5.5 Afdracht en ICV / 101
7.5.6 ICV en aftrekrecht / 102
7.6 Nieuwe vervoermiddelen / 102
7.6.1 Leverancier / 103
7.6.2 Definitie nieuw vervoermiddel / 104
7.6.3 Aftrek van intracommunautaire verwerving / 105
7.7 ABC-leveringen / 106
7.7.1 Hoofdregel / 106
7.7.2 Vereenvoudigde ABC-leveringen / 109
HOOFDSTUK 8 Invoer / 111
8.1 Inleiding / 111
8.2 Belastbaar feit ‘invoer’ / 112
8.3 Wat is invoer? / 112
8.3.1 Het in Nederland brengen van goederen / 113
8.3.2 Verschil in btw- en douanegebied / 114
8.3.3 Het onttrekken van goederen aan een douaneregime / 114
8.4 Plaats van invoer / 119
8.5 Vrijstelling / 119
8.5.1 Inleiding / 119
8.5.2 Invoervrijstelling als sprake is van vrijstelling van douanerechten / 120
8.5.3 Invoervrijstelling als levering is vrijgesteld / 121
8.5.4 Invoer en aansluitend intracommunautaire levering / 122
8.5.5 Invoer en kleine zendingen / 122
8.6 Maatstaf van heffing / 123
8.6.1 Inleiding / 123
8.6.2 Douanewaarde / 124
8.6.3 Transactiewaarde bij ketentransacties / 125
8.6.4 Vreemde valuta / 126
8.7 Tarief / 126
8.8 Voldoening / 126
8.8.1 Inleiding / 126
8.8.2 Tijdstip van verschuldigdheid / 129
8.8.3 Wijze van voldoen van de verschuldigde invoer-btw / 130
8.8.4 Verleggingsregeling invoer-btw / 130
8.9 Aftrek van voorbelasting van invoer-btw / 132
HOOFDSTUK 9 Andere heffingen bij invoer / 133
9.1 Inleiding / 133
9.2 Douanerechten / 134
9.2.1 Inleiding / 134
9.2.2 Douaneregeling / 134
9.2.3 Douaneaangifte / 134
9.2.4 Heffingsgrondslagen / 135
9.2.5 Douaneschuld / 139
9.3 Antidumping / 139
9.3.1 Inleiding / 139
9.3.2 Dumping / 139
9.3.3 Onderzoek / 140
9.3.4 De verordening / 141
9.3.5 De inning / 142
9.3.6 De niet-preferentiële oorsprong / 142
9.4 Accijns / 143
9.4.1 Inleiding / 143
9.4.2 De accijnsgoederen / 143
9.4.3 Het belastbare feit / 144
9.4.4 Schorsingsregelingen / 144
9.4.5 Tarief / 145
9.4.6 Afdracht accijns / 146
9.5 Slot / 146
HOOFDSTUK 10 Facturerings- en administratieve verplichtingen / 147
10.1 Inleiding / 147
10.2 Administratie / 147
10.3 Factuurverplichtingen / 148
10.3.1 Factuur uitreiken aan andere ondernemers / 148
10.3.2 Factuur uiterlijk vijftien dagen na afloop van de maand uitreiken / 148
10.3.3 Waar moet een factuur aan voldoen? / 149
10.4 Aangifteverplichtingen / 149
10.5 Wanneer is de btw verschuldigd? / 150
10.5.1 Factuurstelsel / 150
10.5.2 Kasstelsel / 151
10.6 Opgaaf intracommunautaire prestaties (listing) / 151
10.7 Registratie buitenlandse ondernemers in Heerlen / 151
10.8 Vertegenwoordiging / 152
10.9 Bijzondere regelingen / 153
10.10 Vereenvoudigde aangifte doen (One Stop Shop/post- en koeriersdiensten) / 153
10.10.1 One Stop Shop / 153
10.10.2 Regeling post- en koeriersdiensten / 159
HOOFDSTUK 11 Slot / 161
11.1 Toekomst btw / 161
11.2 Brexit / 162
11.3 Tot slot / 162
BIJLAGE 1 Wetswijzigingen btw 2018-2021 / 163
BIJLAGE 2 Leveringscondities / 165
6.3.2 Payment service providers en rentekosten / 58
6.3.3 Teruggaaf van belasting wegens prijsverminderingen en oninbare vorderingen / 58
6.3.4 Margeregeling / 59
6.4 Tarief: 21%, 9% en 0% / 60
6.4.1 Nultarief / 60
6.4.2 Diensten en het nultarief / 78
6.5 Inleiding verschuldigdheid / 79
6.5.1 Wie voldoet de btw aan de Belastingdienst? / 80
6.6 Aftrek van voorbelasting / 82
6.6.1 Voorwaarden voor aftrek / 83
6.6.2 In welk tijdvak ontstaat het recht op aftrek? / 84
6.6.3 Vermogensetikettering / 84
6.6.4 Aftrekbeperkingen: horecabestedingen, privédoeleinden van het personeel / 84
6.6.5 Splitsen van voorbelasting: (pre-)pro rata en werkelijk gebruik / 85
HOOFDSTUK 7 Intracommunautaire verwerving / 89
7.1 Inleiding / 89
7.2 Samenhang tussen ICL en ICV / 90
7.3 Wat is verwerven? / 90
7.3.1 Verwerving / 91
7.3.2 Verwerving in specifieke situaties / 92
7.3.3 Verwerving in de hoedanigheid van niet-ondernemer / 92
7.3.4 Verwerving door een niet-ondernemer / 93
7.3.5 Verwerving en gebruik voor NAVO-doeleinden / 94
7.4 Wie kan verwerven? / 94
7.5 Overige elementen van het belastbare feit ‘ICV’ / 97
7.5.1 Plaats van ICV / 97
7.5.2 Vrijstelling en ICV / 98
7.5.3 Maatstaf van heffing en ICV / 100
7.5.4 Tarief en ICV / 101
7.5.5 Afdracht en ICV / 101
7.5.6 ICV en aftrekrecht / 102
7.6 Nieuwe vervoermiddelen / 102
7.6.1 Leverancier / 103
7.6.2 Definitie nieuw vervoermiddel / 104
7.6.3 Aftrek van intracommunautaire verwerving / 105
7.7 ABC-leveringen / 106
7.7.1 Hoofdregel / 106
7.7.2 Vereenvoudigde ABC-leveringen / 109
HOOFDSTUK 8 Invoer / 111
8.1 Inleiding / 111
8.2 Belastbaar feit ‘invoer’ / 112
8.3 Wat is invoer? / 112
8.3.1 Het in Nederland brengen van goederen / 113
8.3.2 Verschil in btw- en douanegebied / 114
8.3.3 Het onttrekken van goederen aan een douaneregime / 114
8.4 Plaats van invoer / 119
8.5 Vrijstelling / 119
8.5.1 Inleiding / 119
8.5.2 Invoervrijstelling als sprake is van vrijstelling van douanerechten / 120
8.5.3 Invoervrijstelling als levering is vrijgesteld / 121
8.5.4 Invoer en aansluitend intracommunautaire levering / 122
8.5.5 Invoer en kleine zendingen / 122
8.6 Maatstaf van heffing / 123
8.6.1 Inleiding / 123
8.6.2 Douanewaarde / 124
8.6.3 Transactiewaarde bij ketentransacties / 125
8.6.4 Vreemde valuta / 126
8.7 Tarief / 126
8.8 Voldoening / 126
8.8.1 Inleiding / 126
8.8.2 Tijdstip van verschuldigdheid / 129
8.8.3 Wijze van voldoen van de verschuldigde invoer-btw / 130
8.8.4 Verleggingsregeling invoer-btw / 130
8.9 Aftrek van voorbelasting van invoer-btw / 132
HOOFDSTUK 9 Andere heffingen bij invoer / 133
9.1 Inleiding / 133
9.2 Douanerechten / 134
9.2.1 Inleiding / 134
9.2.2 Douaneregeling / 134
9.2.3 Douaneaangifte / 134
9.2.4 Heffingsgrondslagen / 135
9.2.5 Douaneschuld / 139
9.3 Antidumping / 139
9.3.1 Inleiding / 139
9.3.2 Dumping / 139
9.3.3 Onderzoek / 140
9.3.4 De verordening / 141
9.3.5 De inning / 142
9.3.6 De niet-preferentiële oorsprong / 142
9.4 Accijns / 143
9.4.1 Inleiding / 143
9.4.2 De accijnsgoederen / 143
9.4.3 Het belastbare feit / 144
9.4.4 Schorsingsregelingen / 144
9.4.5 Tarief / 145
9.4.6 Afdracht accijns / 146
9.5 Slot / 146
HOOFDSTUK 10 Facturerings- en administratieve verplichtingen / 147
10.1 Inleiding / 147
10.2 Administratie / 147
10.3 Factuurverplichtingen / 148
10.3.1 Factuur uitreiken aan andere ondernemers / 148
10.3.2 Factuur uiterlijk vijftien dagen na afloop van de maand uitreiken / 148
10.3.3 Waar moet een factuur aan voldoen? / 149
10.4 Aangifteverplichtingen / 149
10.5 Wanneer is de btw verschuldigd? / 150
10.5.1 Factuurstelsel / 150
10.5.2 Kasstelsel / 151
10.6 Opgaaf intracommunautaire prestaties (listing) / 151
10.7 Registratie buitenlandse ondernemers in Heerlen / 151
10.8 Vertegenwoordiging / 152
10.9 Bijzondere regelingen / 153
10.10 Vereenvoudigde aangifte doen (One Stop Shop/post- en koeriersdiensten) / 153
10.10.1 One Stop Shop / 153
10.10.2 Regeling post- en koeriersdiensten / 159
HOOFDSTUK 11 Slot / 161
11.1 Toekomst btw / 161
11.2 Brexit / 162
11.3 Tot slot / 162
BIJLAGE 1 Wetswijzigingen btw 2018-2021 / 163
BIJLAGE 2 Leveringscondities / 165
Afgekapt op 60 regels
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
