Omzetbelasting en onroerend goed

Voorwoord / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XIII

HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Een korte wetsgeschiedenis / 1
1.2 Een korte inhoudsopgave / 2
1.3 Het begrip ‘onroerende zaken’ / 3
1.4 Misbruik / 6
1.5 Anti-misbruikwetgeving / 8

HOOFDSTUK 2
Kernbegrippen / 11
2.1 Belastbare prestaties / 11
2.2 Levering van goederen / 11
2.2.1 Huurkoop / 12
2.2.2 Leasing / 14
2.2.3 Vervaardigen en oplevering / 16
2.2.4 Vordering door de overheid / 20
2.2.5 Aanbrengen aan ander goed / 20
2.2.6 Gebruik buiten bedrijf / 20
2.2.7 De interne levering (tot 2014) / 22
2.2.8 A-B-C-contracten / 25
2.2.9 Veilingen / 25
2.2.10 Commissionairs / 27
2.3 Ondernemer / 28
2.3.1 Exploitant van een vermogensbestanddeel / 29
2.3.2 Publiekrechtelijke lichamen / 31
2.3.2.1 Handelen als overheid / 31
2.3.2.2 Optreden als ondernemer / 33
2.3.2.3 Optreden als niet-ondernemer / 34
2.3.2.4 Het btw-compensatiefonds / 34
2.3.2.5 Grondexploitatie / 35
2.3.3 Fiscale eenheid / 36
2.4 Economische en niet-economische prestaties van een ondernemer / 37

HOOFDSTUK 3
Levering van onroerende zaken / 39
3.1 Algemeenheidregime / 39
3.1.1 Verhuurd vastgoed = algemeenheid / 41
3.1.2 Gevolgen algemeenheidregime / 44
3.1.3 Ten onrechte in rekening gebrachte belasting / 44
3.2 Gebouw en bijbehorende terrein / 47
3.2.1 Gebouw of een gedeelte van een gebouw / 48
3.2.2 Erbij behorend terrein / 49
3.2.3 Eerste gebruik / 50
3.2.4 Krakers en anti-kraakovereenkomsten / 50
3.2.5 Ingebruikneming per gedeelte / 51
3.2.6 Termijn van twee jaren / 53
3.2.7 Eerste ingebruikneming na verbouwingen / 54
3.2.8 Anti-cumulatieregeling voor particulieren / 58
3.3 Bouwterrein / 59
3.3.1 Onbebouwde grond / 60
3.3.2 Bewerkingen / 63
3.3.3 Btw-bouwterrein ruimer dan wettelijk begrip / 67
3.3.4 Voorzieningen uitsluitend dienstbaar / 67
3.3.5 Voorzieningen in de omgeving / 68
3.3.6 Omgevingsvergunning / 69
3.3.6.1 Met het oog op de bebouwing van de grond / 70
3.3.6.2 Hoelang blijft een bouwterrein een bouwterrein? / 70
3.3.7 Recente jurisprudentie / 72
3.3.8 Niet voor bebouwing bestemde grond / 73
3.3.9 Samenhangende prestaties; Don Bosco / 73
3.3.9.1 De procedure Don Bosco / 73
3.3.9.2 Koop-/aannemingsovereenkomsten / 74
3.4 Belaste levering op verzoek / 77
3.4.1 Optie per gedeelte / 78
3.4.2 Voorwaarden voor belaste levering / 79
3.4.3 Het 90%-criterium / 80
3.4.4 Het 70%-criterium / 81
3.4.5 Daadwerkelijk gebruik door afnemer / 82
3.4.6 Levering alsnog vrijgesteld / 83
3.5 Beperkte rechten op onroerende zaken / 84
3.5.1 Constructies met beperkte rechten / 85
3.5.2 Beperkte rechten: levering of verhuur / 86
3.5.2.1 Gevolgen levering / 88
3.5.2.2 Gevolgen verhuur / 88
3.5.3 Herziening van de aftrek / 89
3.5.4 Eeuwigdurend recht altijd een levering / 90
3.5.5 Lidmaatschapsrechten coöperatieve vereniging / 91

HOOFDSTUK 4
Verhuur van onroerende zaken / 93
4.1 Verhuur is een begrip van Unierecht / 95
4.2 Het Nederlandse stelsel / 96
4.2.1 Verhuur blijvend geïnstalleerde werktuigen en machines / 97
4.2.2 Verhuur in de recreatieve sfeer / 98
4.2.2.1 Tijdelijke huisvesting van asielzoekers / 101
4.2.3 Verhuur van parkeerruimte / 102
4.2.4 Verhuur van safeloketten / 105
4.3 Belaste verhuur op verzoek / 105
4.3.1 Optie per gedeelte / 106
4.3.2 Voorwaarden voor belaste verhuur / 108
4.3.2.1 Aanvang belaste verhuur / 108
4.3.2.2 Het 90%-criterium / 109
4.3.2.3 Het 70%-criterium / 110
4.3.2.4 Daadwerkelijk gebruik door huurder / 111
4.3.2.5 Kortlopende verhuur / 113
4.3.2.6 Diplomatieke instellingen / 114
4.3.2.7 Gevolgen belaste verhuur / 115
4.3.2.8 Omzetting belaste verhuur / 116
4.4 Verhuur en samenhangende prestaties / 116
4.4.1 Arresten Hof van Justitie / 117
4.4.2 Uitspraken van Nederlandse rechters / 121
4.4.3 Beleid inzake samengestelde prestaties / 125
4.4.4 Servicekosten / 129
4.4.5 Jachtrechten en visrechten / 130
4.5 Huurincentives / 130
4.5.1 De huurder ontvangt geld / 130
4.5.2 Huurincentives in natura / 133
4.6 Verhuur door woningcorporaties / 134

HOOFDSTUK 5
Maatstaf van heffing / 135
5.1 Doorlopende posten / 135
5.2 Verkoop ‘vrij op naam’ / 136
5.3 Financieringskosten / 136
5.4 Rente wegens te late betaling / 136
5.5 Fictieve leveringen / 138
5.5.1 Aankoopprijs / 138
5.5.2 Soortgelijke goederen / 138
5.5.3 Kostprijs / 139
5.5.4 Beleid / 141
5.6 Beperkte rechten / 143
5.6.1 Vergoeding voor bloot eigendom / 146
5.7 Betaling in natura; ruil / 147
5.8 Huurgarantie/verhuur aan verkoper / 147

HOOFDSTUK 6
Tarief / 151

HOOFDSTUK 7
Aftrek / 153
7.1 Aftrek per investeringsgoed / 154
7.2 Vermogensetikettering / 155
7.3 Aftrek bij gemengd gebruik / 157
7.3.1 Aftrek op basis van het pro rata / 158
7.3.2 Aftrek op basis werkelijk gebruik / 160
7.3.3 Gebruik mengmethode? / 162
7.3.4 Correctie bij ingebruikneming / 163
7.3.5 Aftrek vóór ingebruikneming (aanvangsleegstand) / 164
7.4 Herziening / 166
7.4.1 Herziening per investeringsgoed / 167
7.4.2 Het berekenen van de herziening / 169
7.4.3 Herziening bij verbouwingen / 172
7.4.4 Leegstand / 176
7.4.5 Levering tijdens de herzieningsperiode / 177
7.4.6 Herziening en het algemeenheidregime / 179
7.4.7 Herzieningstermijnen binnen een fiscale eenheid / 180

HOOFDSTUK 8
Verlegging / 181
8.1 Verlegging bij onderaanneming / 182
8.1.1 Aannemer / 183
8.1.2 Werk van stoffelijke aard / 184
8.1.3 Onderaannemer / 185
8.1.4 Opdrachtgever/eigenbouwer / 186
8.1.5 Buitenlandse onderaannemer / 188
8.1.6 Geschillen over het bereik van de regeling / 188
8.2 Uitlenen van vastgoedpersoneel / 189
8.3 Belaste levering op verzoek / 189
8.4 Executieverkopen / 189
8.5 De kleine-ondernemersregeling / 190

HOOFDSTUK 9
Overdrachtsbelasting / 191
9.1 Samenloopvrijstelling / 192
9.1.1 Vrijstelling per onroerende zaak / 193
9.1.2 Nieuwbouw en bouwterreinen / 195
9.1.3 Gebruik als bedrijfsmiddel / 196
9.1.4 De zesmaandstermijn / 197
9.1.5 Fictieve verhuur bij beperkte rechten / 197
9.1.6 Aandelentransacties / 198
9.1.7 Levering binnen fiscale eenheid / 199
9.1.8 Overdracht van een algemeenheid / 199
9.1.9 Verkrijging na overdracht economische eigendom / 199
9.1.10 OVB-onroerende zaak met roerende OB-component / 201
9.1.11 Verplichte scheiding eigendom bij verkrijgingen door beleggingsfondsen / 202
9.2 Don Bosco en de samenloopvrijstelling / 203
9.3 Strafheffing overdrachtsbelasting / 203
9.3.1 Goedkeuringen / 204
9.3.2 Strafheffing vervalt bij constateren misbruik / 205
9.4 Natrekking / 206
9.5 Maatstaf van heffing bij samenloop / 206
9.6 Opvolgende transacties / 206
9.6.1 Levering zonder verkrijging / 208
9.6.2 Koop-/aannemingsovereenkomsten / 209
9.7 Verkoop onder voorwaarden / 209

Jurisprudentie- en besluitenregister / 215
Trefwoordenregister / 223