R.M. Bos-Schepers,
I. van den Eijnde,
M.H.A. van Rooij-Meeuwissen,
S.A. Verhage
e.a.
Renteberekening in belastingzaken
Het in rekening brengen en vergoeden van rente
Paperback Nederlands 2023 2e druk 9789013174410Vandaag voor 17:00 besteld, morgen in huis
Samenvatting
Dit is een update van de eerste bundel die zich buigt over renteregelingen omtrent het in rekening brengen en vergoeden van rente. U beschikt hiermee over een volledig, wetenschappelijk en praktisch overzicht van alle type renteregelingen die bij de heffing en inning van alle soorten belastingen aan de orde kunnen komen. Een handig naslagwerk voor iedere fiscalist.
In principe krijgt iedere belastingplichtige er mee te maken: rente. Maar niet enkel bij het betalen van belasting speelt rente een rol. Ook wanneer sprake is van een belastingteruggaaf door de fiscus kunnen belastingplichtigen in aanraking komen met rente.
Renteberekening in belastingzaken geeft de lezer een volledig en handzaam overzicht van alle typen renteregelingen die bij de heffing en inning van alle soorten belastingen aan de orde kunnen komen. Hierbij toetsten de auteurs de inhoud van deze renteregelingen - zowel individueel als in hun onderlinge samenhang - op evenwichtigheid en proportionaliteit.
Deze uitgave bundelt de verschillende renteregelingen, en de inhoud van de regelingen worden zowel individueel als in samenhang getoetst.
De publicatie sluit aan op de bredere discussie over de rol die rente speelt in de verhouding tussen de belastingplichtige en de fiscus. Het volledige overzicht van alle type renteregelingen die bij de heffing en inning van alle soorten belastingen aan de orde kunnen komen, maakt deze bundel zeer waardevol voor iedere fiscalist, op welk vakgebied dan ook.
Specificaties
ISBN13:9789013174410
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:252
Uitgever:Wolters Kluwer
Druk:2
Verschijningsdatum:30-11-2023
Hoofdrubriek:Juridisch
ISSN:
Jongbloed:Belastingrecht - diversen
Serie:Fiscale monografieën
Lezersrecensies
Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!
Inhoudsopgave
Woord vooraf / V
Afkortingenlijst / XIII
HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Algemeen / 1
1.2 Toetsingskader / 4
1.2.1 Algemeen en reikwijdte renteregelingen / 4
1.2.2 Doelstellingen van de renteregelingen / 4
1.2.2.1 Belastingrente- en invorderingsrenteregeling / 5
1.2.2.2 Renteregelingen voor communautaire rechten bij invoer en uitvoer / 6
1.2.3 Uitgangspunten van de renteregeling / 6
1.2.3.1 Belastingrente- en invorderingsrenteregeling / 7
1.2.3.2 Renteregelingen voor communautaire rechten bij invoer en uitvoer / 11
1.2.4 Toetsingscriteria / 12
1.3 Opzet / 13
HOOFDSTUK 2
Belastingrente / 15
2.1 Inleiding / 15
2.2 Voorgeschiedenis / 17
2.3 Doel en strekking: verzuimgedachte en het aanslagverzuim / 23
2.3.1 Inleiding / 23
2.3.2 Aanslagverzuim voor aanslagbelastingen / 24
2.3.3 Aanslagverzuim voor aangiftebelastingen / 25
2.4 Aanslagbelastingen / 27
2.4.1 Te betalen belastingrente / 28
2.4.1.1 Algemeen / 28
2.4.1.2 De grondslag / 28
2.4.1.3 Het rentepercentage / 30
2.4.1.4 Het rentetijdvak / 37
2.4.1.5 Herziening voorlopige aanslag / 51
2.4.1.6 Wettelijk maatwerk belastingrente (art. 30ia AWR) / 53
2.4.1.7 Ontwikkelingen onrechtvaardige uitwerking belastingrenteregeling / 56
2.4.2 Te ontvangen belastingrente / 71
2.4.2.1 Algemeen / 71
2.4.2.2 De grondslag / 72
2.4.2.3 Het rentepercentage / 72
2.4.2.4 Het rentetijdvak / 72
2.4.2.5 Herziening voorlopige aanslag / 74
2.4.2.6 Vermindering reeds in rekening gebrachte belastingrente / 75
2.5 Aangiftebelastingen / 77
2.5.1 Te betalen belastingrente / 78
2.5.1.1 Algemeen / 78
2.5.1.2 De grondslag / 79
2.5.1.3 Het rentepercentage / 81
2.5.1.4 Het rentetijdvak / 85
2.5.1.5 Wettelijk maatwerk belastingrente (art. 30ia AWR) / 92
2.5.1.6 Ontwikkelingen onrechtvaardige uitwerking belastingrenteregeling / 94
2.5.2 Te ontvangen belastingrente / 98
2.5.2.1 Algemeen / 98
2.5.2.2 De grondslag / 98
2.5.2.3 Het rentepercentage / 102
2.5.2.4 Het rentetijdvak / 102
2.5.2.5 Vermindering van reeds in rekening gebrachte belastingrente / 106
2.6 Overige aspecten / 107
2.6.1 Beleid inzake in rekening brengen en vergoeden van belastingrente / 107
2.6.1.1 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur / 107
2.6.1.2 Besluit Fiscaal Bestuursrecht / 116
2.6.1.3 Standpunten kennisgroep Belastingdienst / 117
2.6.2 Belastingrente bij onderlinge overlegprocedures / 119
2.6.3 Formeelrechtelijke aspecten / 124
2.7 Samenvatting / 129
HOOFDSTUK 3
Invorderingsrente / 137
3.1 Inleiding / 137
3.2 Voorgeschiedenis / 139
3.3 Te betalen invorderingsrente / 140
3.3.1 Algemeen / 140
3.3.2 De grondslag / 141
3.3.3 Het rentepercentage / 141
3.3.4 Het rentetijdvak / 143
3.4 Te ontvangen invorderingsrente / 144
3.4.1 Algemeen / 144
3.4.2 De grondslag / 144
3.4.3 Het rentepercentage / 144
3.4.4 Het rentetijdvak / 145
3.5 Samenloop met belastingrente / 147
3.6 Overige aspecten / 149
3.6.1 Beleid inzake in rekening brengen en vergoeden van invorderingsrente / 150
3.6.1.1 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur / 150
3.6.1.2 Leidraad Invordering / 152
3.6.1.3 Standpunten kennisgroep Belastingdienst / 155
3.6.2 Invorderingsrente bij onderlinge overlegprocedures / 159
3.6.3 Formeelrechtelijke aspecten / 162
3.6.4 Toerekening van betalingen / 165
3.7 Samenvatting / 166
HOOFDSTUK 4
Rente bij invoer en uitvoer / 169
4.1 Inleiding / 169
4.2 Afwijkend toetsingskader / 171
4.3 In rekening brengen van rente onder het CDW (tot 1 mei 2016) / 174
4.3.1 Compenserende rente / 177
4.3.1.1 Inleiding / 177
4.3.1.2 Tijdelijke invoer / 179
4.3.1.3 Actieve veredeling (schorsing) / 182
4.3.1.4 Actieve veredeling (terugbetaling) / 184
4.3.2 Kredietrente / 185
4.3.3 Moratoire interest / 187
4.4 Vergoeden van rente onder het CDW (tot 1 mei 2016) / 189
4.4.1 Negatieve moratoire interest / 190
4.4.2 Negatieve kredietrente / 191
4.4.3 Nationale bepalingen / 191
4.5 In rekening brengen van rente onder het DWU (vanaf 1 mei 2016) / 191
4.5.1 Kredietrente / 193
4.5.2 Vertragingsrente / 196
4.5.3 Rente op achterstallen / 197
4.6 Vergoeden van rente onder het DWU (vanaf 1 mei 2016) / 202
4.6.1 Negatieve kredietrente / 202
4.6.2 Negatieve vertragingsrente / 203
4.6.3 Nationale bepalingen / 204
4.7 Samenvatting / 205
HOOFDSTUK 5
Overige renteregelingen / 207
5.1 Inleiding / 207
5.2 Wettelijke rente / 207
5.3 Revisierente / 210
5.4 Coulancerente / 214
5.5 Samenvatting / 217
HOOFDSTUK 6
De renteregeling in EU-perspectief / 219
6.1 Inleiding / 219
6.2 Samenvatting van belangrijke Unierechtelijke arresten / 219
6.2.1 Verplichting om in strijd met het Unierecht geheven belastingen terug
te betalen tenzij / 220
6.2.2 Verplichting tot het terugbetalen van bedragen die verband houden met in strijd met het Unierecht geheven belastingen (o.a. rente) / 222
6.2.3 Passende rentevergoeding die het gelijkwaardigheids- en doeltreffendheidsbeginsel eerbiedigt / 223
6.3 Invloed Unierecht op Nederlandse renteregelingen / 227
6.3.1 Aanloop naar art. 28c IW 1990 / 227
6.3.2 Totstandkoming van art. 28c IW 1990 / 228
6.3.3 Invulling van art. 28c IW 1990 / 229
6.3.4 Belasting geheven in strijd met Unierecht / 233
6.4 Europees en internationaalrechtelijke beginselen / 235
6.4.1 Art. 1 EP ERVM / 236
6.4.1.1 Theoretisch kader / 236
6.4.1.2 Strijdigheid met art. 1 EP EVRM? / 237
6.4.2 Art. 14 EVRM en art. 26 IVBPR / 243
6.4.2.1 Theoretisch kader / 243
6.4.2.2 Strijdigheid met het gelijkheidsbeginsel? / 243
6.4.3 Art. 6 EVRM / 245
6.4.3.1 Theoretisch kader / 245
6.4.3.2 In hoeverre is sprake van een criminal charge? / 247
6.5 Samenvatting / 249
HOOFDSTUK 7
Samenvatting / 253
7.1 Inleiding en toetsingskader / 253
7.2 Belastingrente / 253
7.2.1 Inleiding / 253
7.2.2 Aanslagbelastingen / 254
7.2.3 Aangiftebelastingen / 258
7.2.4 Overige aspecten / 263
7.2.5 Samenvatting van de belangrijkste bevindingen / 264
7.3 Invorderingsrente / 268
7.3.1 Inleiding / 268
7.3.2 Te betalen invorderingsrente / 269
7.3.3 Te ontvangen invorderingsrente / 270
7.3.4 Samenloop met belastingrente / 271
7.3.5 Overige aspecten / 271
7.3.6 Samenvatting van de belangrijkste bevindingen / 272
7.4 Rente bij invoer en uitvoer / 273
7.5 Overige renteregelingen / 274
7.6 De renteregeling in Europees perspectief / 275
7.6.1 Inleiding / 275
7.6.2 Samenvatting van belangrijke Europeesrechtelijke arresten / 275
7.6.3 Invloed Europees recht op Nederlandse renteregelingen / 276
7.6.4 Europees- en internationaalrechtelijke beginselen / 276
7.6.5 Slot en korte aanbeveling / 278
BIJLAGE
Stroomschema’s belastingrente / 281
IB en VPB – Te betalen belastingrente / 281
IB en VPB – Te ontvangen belastingrente / 282
IB en VPB – Te betalen belastingrente bij herziening VA / 283
IB en VPB – Te ontvangen belastingrente bij herziening VA / 284
Aangiftebelastingen – Te betalen belastingrente / 285
Aangiftebelastingen – Te ontvangen belastingrente / 286
Literatuuroverzicht / 287
Jurisprudentieregister / 292
Afkortingenlijst / XIII
HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Algemeen / 1
1.2 Toetsingskader / 4
1.2.1 Algemeen en reikwijdte renteregelingen / 4
1.2.2 Doelstellingen van de renteregelingen / 4
1.2.2.1 Belastingrente- en invorderingsrenteregeling / 5
1.2.2.2 Renteregelingen voor communautaire rechten bij invoer en uitvoer / 6
1.2.3 Uitgangspunten van de renteregeling / 6
1.2.3.1 Belastingrente- en invorderingsrenteregeling / 7
1.2.3.2 Renteregelingen voor communautaire rechten bij invoer en uitvoer / 11
1.2.4 Toetsingscriteria / 12
1.3 Opzet / 13
HOOFDSTUK 2
Belastingrente / 15
2.1 Inleiding / 15
2.2 Voorgeschiedenis / 17
2.3 Doel en strekking: verzuimgedachte en het aanslagverzuim / 23
2.3.1 Inleiding / 23
2.3.2 Aanslagverzuim voor aanslagbelastingen / 24
2.3.3 Aanslagverzuim voor aangiftebelastingen / 25
2.4 Aanslagbelastingen / 27
2.4.1 Te betalen belastingrente / 28
2.4.1.1 Algemeen / 28
2.4.1.2 De grondslag / 28
2.4.1.3 Het rentepercentage / 30
2.4.1.4 Het rentetijdvak / 37
2.4.1.5 Herziening voorlopige aanslag / 51
2.4.1.6 Wettelijk maatwerk belastingrente (art. 30ia AWR) / 53
2.4.1.7 Ontwikkelingen onrechtvaardige uitwerking belastingrenteregeling / 56
2.4.2 Te ontvangen belastingrente / 71
2.4.2.1 Algemeen / 71
2.4.2.2 De grondslag / 72
2.4.2.3 Het rentepercentage / 72
2.4.2.4 Het rentetijdvak / 72
2.4.2.5 Herziening voorlopige aanslag / 74
2.4.2.6 Vermindering reeds in rekening gebrachte belastingrente / 75
2.5 Aangiftebelastingen / 77
2.5.1 Te betalen belastingrente / 78
2.5.1.1 Algemeen / 78
2.5.1.2 De grondslag / 79
2.5.1.3 Het rentepercentage / 81
2.5.1.4 Het rentetijdvak / 85
2.5.1.5 Wettelijk maatwerk belastingrente (art. 30ia AWR) / 92
2.5.1.6 Ontwikkelingen onrechtvaardige uitwerking belastingrenteregeling / 94
2.5.2 Te ontvangen belastingrente / 98
2.5.2.1 Algemeen / 98
2.5.2.2 De grondslag / 98
2.5.2.3 Het rentepercentage / 102
2.5.2.4 Het rentetijdvak / 102
2.5.2.5 Vermindering van reeds in rekening gebrachte belastingrente / 106
2.6 Overige aspecten / 107
2.6.1 Beleid inzake in rekening brengen en vergoeden van belastingrente / 107
2.6.1.1 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur / 107
2.6.1.2 Besluit Fiscaal Bestuursrecht / 116
2.6.1.3 Standpunten kennisgroep Belastingdienst / 117
2.6.2 Belastingrente bij onderlinge overlegprocedures / 119
2.6.3 Formeelrechtelijke aspecten / 124
2.7 Samenvatting / 129
HOOFDSTUK 3
Invorderingsrente / 137
3.1 Inleiding / 137
3.2 Voorgeschiedenis / 139
3.3 Te betalen invorderingsrente / 140
3.3.1 Algemeen / 140
3.3.2 De grondslag / 141
3.3.3 Het rentepercentage / 141
3.3.4 Het rentetijdvak / 143
3.4 Te ontvangen invorderingsrente / 144
3.4.1 Algemeen / 144
3.4.2 De grondslag / 144
3.4.3 Het rentepercentage / 144
3.4.4 Het rentetijdvak / 145
3.5 Samenloop met belastingrente / 147
3.6 Overige aspecten / 149
3.6.1 Beleid inzake in rekening brengen en vergoeden van invorderingsrente / 150
3.6.1.1 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur / 150
3.6.1.2 Leidraad Invordering / 152
3.6.1.3 Standpunten kennisgroep Belastingdienst / 155
3.6.2 Invorderingsrente bij onderlinge overlegprocedures / 159
3.6.3 Formeelrechtelijke aspecten / 162
3.6.4 Toerekening van betalingen / 165
3.7 Samenvatting / 166
HOOFDSTUK 4
Rente bij invoer en uitvoer / 169
4.1 Inleiding / 169
4.2 Afwijkend toetsingskader / 171
4.3 In rekening brengen van rente onder het CDW (tot 1 mei 2016) / 174
4.3.1 Compenserende rente / 177
4.3.1.1 Inleiding / 177
4.3.1.2 Tijdelijke invoer / 179
4.3.1.3 Actieve veredeling (schorsing) / 182
4.3.1.4 Actieve veredeling (terugbetaling) / 184
4.3.2 Kredietrente / 185
4.3.3 Moratoire interest / 187
4.4 Vergoeden van rente onder het CDW (tot 1 mei 2016) / 189
4.4.1 Negatieve moratoire interest / 190
4.4.2 Negatieve kredietrente / 191
4.4.3 Nationale bepalingen / 191
4.5 In rekening brengen van rente onder het DWU (vanaf 1 mei 2016) / 191
4.5.1 Kredietrente / 193
4.5.2 Vertragingsrente / 196
4.5.3 Rente op achterstallen / 197
4.6 Vergoeden van rente onder het DWU (vanaf 1 mei 2016) / 202
4.6.1 Negatieve kredietrente / 202
4.6.2 Negatieve vertragingsrente / 203
4.6.3 Nationale bepalingen / 204
4.7 Samenvatting / 205
HOOFDSTUK 5
Overige renteregelingen / 207
5.1 Inleiding / 207
5.2 Wettelijke rente / 207
5.3 Revisierente / 210
5.4 Coulancerente / 214
5.5 Samenvatting / 217
HOOFDSTUK 6
De renteregeling in EU-perspectief / 219
6.1 Inleiding / 219
6.2 Samenvatting van belangrijke Unierechtelijke arresten / 219
6.2.1 Verplichting om in strijd met het Unierecht geheven belastingen terug
te betalen tenzij / 220
6.2.2 Verplichting tot het terugbetalen van bedragen die verband houden met in strijd met het Unierecht geheven belastingen (o.a. rente) / 222
6.2.3 Passende rentevergoeding die het gelijkwaardigheids- en doeltreffendheidsbeginsel eerbiedigt / 223
6.3 Invloed Unierecht op Nederlandse renteregelingen / 227
6.3.1 Aanloop naar art. 28c IW 1990 / 227
6.3.2 Totstandkoming van art. 28c IW 1990 / 228
6.3.3 Invulling van art. 28c IW 1990 / 229
6.3.4 Belasting geheven in strijd met Unierecht / 233
6.4 Europees en internationaalrechtelijke beginselen / 235
6.4.1 Art. 1 EP ERVM / 236
6.4.1.1 Theoretisch kader / 236
6.4.1.2 Strijdigheid met art. 1 EP EVRM? / 237
6.4.2 Art. 14 EVRM en art. 26 IVBPR / 243
6.4.2.1 Theoretisch kader / 243
6.4.2.2 Strijdigheid met het gelijkheidsbeginsel? / 243
6.4.3 Art. 6 EVRM / 245
6.4.3.1 Theoretisch kader / 245
6.4.3.2 In hoeverre is sprake van een criminal charge? / 247
6.5 Samenvatting / 249
HOOFDSTUK 7
Samenvatting / 253
7.1 Inleiding en toetsingskader / 253
7.2 Belastingrente / 253
7.2.1 Inleiding / 253
7.2.2 Aanslagbelastingen / 254
7.2.3 Aangiftebelastingen / 258
7.2.4 Overige aspecten / 263
7.2.5 Samenvatting van de belangrijkste bevindingen / 264
7.3 Invorderingsrente / 268
7.3.1 Inleiding / 268
7.3.2 Te betalen invorderingsrente / 269
7.3.3 Te ontvangen invorderingsrente / 270
7.3.4 Samenloop met belastingrente / 271
7.3.5 Overige aspecten / 271
7.3.6 Samenvatting van de belangrijkste bevindingen / 272
7.4 Rente bij invoer en uitvoer / 273
7.5 Overige renteregelingen / 274
7.6 De renteregeling in Europees perspectief / 275
7.6.1 Inleiding / 275
7.6.2 Samenvatting van belangrijke Europeesrechtelijke arresten / 275
7.6.3 Invloed Europees recht op Nederlandse renteregelingen / 276
7.6.4 Europees- en internationaalrechtelijke beginselen / 276
7.6.5 Slot en korte aanbeveling / 278
BIJLAGE
Stroomschema’s belastingrente / 281
IB en VPB – Te betalen belastingrente / 281
IB en VPB – Te ontvangen belastingrente / 282
IB en VPB – Te betalen belastingrente bij herziening VA / 283
IB en VPB – Te ontvangen belastingrente bij herziening VA / 284
Aangiftebelastingen – Te betalen belastingrente / 285
Aangiftebelastingen – Te ontvangen belastingrente / 286
Literatuuroverzicht / 287
Jurisprudentieregister / 292
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
